Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотрудник устроился на работу в организацию в апреле. Он учится на 3-м курсе в белорусском вузе, получает первое высшее образование. При этом представил в бухгалтерию квитанции об оплате обучения в 2011-2012 гг.

За какой период организация как налоговый агент должна предоставить ему социальный налоговый вычет?

Как проверить, не воспользовался ли этот сотрудник социальным вычетом по прежнему месту работы?

Кто будет отвечать, если социальный вычет предоставлен неправомерно: налоговый агент или налогоплательщик?

Если работник действительно не получал вычет за предыдущие курсы учебы, то где его должны предоставить: в налоговой инспекции, на прежнем либо настоящем месте работы?

ОТВЕТ: Наниматель обязан предоставить плательщику социальный налоговый вычет на всю сумму фактически произведенных им расходов на обучение, в т.ч. в предшествующих периодах, при условии, что ранее такой вычет предоставлен не был.

В соответствии с подп.1.1 п.1 ст.165 Налогового кодекса РБ (далее - НК) при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам) и фактически израсходованных на эти цели.

Указанный налоговый вычет предоставляется плательщикам нанимателями по месту основной работы (службы, учебы), а по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, - налоговым органом по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации (расчета) в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) документов, перечисленных в п.3 ст.165 НК.

В случае если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования (п.6 ст.165 НК).

Исходя из положений НК предоставление вычета прежним нанимателем не предусмотрено, а налоговый орган вправе его предоставить только по определенным видам доходов.

Таким образом, наниматель, которому поданы необходимые документы, обязан предоставить плательщику социальный налоговый вычет на всю сумму фактически произведенных им расходов на обучение, в т.ч. если они были понесены в предшествующих принятию плательщика на работу периодах, но только при условии, что по ним этот вычет предоставлен не был.

В целях недопущения необоснованного применения вычетов в размере одной и той же суммы от 2 источников дохода НК предусмотрен следующий механизм.

Во-первых, налоговый вычет может быть предоставлен только на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

Во-вторых, если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом (налоговым органом) на этих документах делается отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

Поэтому в случае представления налоговому агенту оригиналов документов, на которых уже стоит такая отметка, он уже не вправе будет произвести налоговый вычет на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).

21.05.2012 г.

Марина Константинова, экономист