Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотруднику организации, являющейся для него местом основной работы, за февраль 2009 г. начислена заработная плата в размере 1 200 000 бел.руб. В этом же месяце у него родился ребенок. Данный сотрудник - инвалид с детства. Его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Какие налоговые вычеты организация как налоговый агент вправе предоставить этому сотруднику при исчислении подоходного налога за февраль 2009 г.?

ОТВЕТ: При определении налоговой базы плательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- в размере 250 000 бел.руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 бел.руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.13 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон));

- в размере 70 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.13 Закона). В указанном случае размер полученного дохода значения не имеет.

К иждивенцам, в частности, относятся физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка.

Стандартный налоговый вычет предоставляется:

- в размере 140 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц в случае, если физическое лицо является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеет 3 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов;

- в размере 350 000 бел.руб. в месяц категориям плательщиков, перечисленным в подп.1.3 п.1 ст.13 Закона.

В указанном случае размер полученного дохода также значения не имеет. К данной категории граждан относятся и инвалиды с детства.

Установленные ст.13 Закона стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. Такими документами в рассматриваемом случае служат:

- данные паспорта, имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких данных - копия свидетельства о рождении ребенка (детей) (для родителей несовершеннолетнего ребенка);

- справка о нахождении супруги в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (для содержащих иждивенца);

- «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности (для инвалидов).

Поскольку в рассматриваемом случае начисленный доход за месяц не превысил 1 500 000 бел.руб., данному сотруднику при исчислении подоходного налога за февраль 2009 г. следует предоставить стандартный налоговый вычет в размере 740 000 бел.руб. (250 000 + 70 000 + 70 000 + 350 000). При этом вычеты, предусмотренные подп.1.2 и 1.3 могут иметь место только при условии представления документов, перечисленных выше.

31.03.2009 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: С 1 января 2010 г. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З утратил силу.

В Кодекс Республики Беларусь о браке и семье от 09.07.1999 № 278-З на основании законов РБ от 23.06.2008 № 354-З, от 15.07.2009 № 43-З (с 24 июля 2009 г.), от 15.07.2010 № 166-З (с 13 августа 2010 г.) и от 07.01.2012 № 342-З внесены изменения и дополнения.