Справочная информация от 22.01.2019
Автор: Клясова Н.

Социальные налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога: редакции Налогового кодекса Республики Беларусь 2018 и 2019 годов

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА: РЕДАКЦИИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 2018 И 2019 ГОДОВ

1 января 2019 г. вступил в силу Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З, который внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), изложив его в новой редакции.

Рассмотрим изменения в порядке исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения социальных налоговых вычетов. Ранее данную норму регулировала ст.165 НК, а теперь ст.210 НК в новой редакции.

В таблице используется ~~жирный зачеркнутый~~ шрифт для исключенных положений и жирный шрифт - для введенных.

НК в редакции 2018 года*	НК в редакции 2019 года
Статья ~~165~~. Социальные налоговые вычеты	Статья 210. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.~~156~~ НК плательщик имеет право ~~применить~~ следующие социальные налоговые вычеты:	1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3, 4 и 9 ст.199 НК плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1.1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков ~~Республики Беларусь~~, займов, полученных от белорусских организаций ~~и (~~или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.	1.1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков ~~Республики Беларусь~~, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы;	Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы;
1.2. в сумме, ~~не превышающей 3 164 бел. руб. в течение налогового периода~~ и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов	1.2. в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (далее в настоящей статье - договор добровольного страхования)
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста)
2. Установленные настоящей статьей социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:
~~нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);~~	в течение налогового периода - налоговым агентом;
налоговым органом по доходам, ~~полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или)~~ подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.~~178~~ НК, по окончании налогового периода ~~при подаче налоговой декларации (расчета).~~	по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК.
Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный (налоговый) период	Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный или налоговый период с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально
3. Социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.~~165~~ НК, предоставляется ~~в размере фактически произведенных расходов на обучение~~ при подаче ~~плательщиком налоговому агенту (налоговому органу)~~ следующих документов:	3. Социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.210 НК, предоставляется на основании следующих документов:
- справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования; - копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь
-	- копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе
- копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными
- документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов ~~банков Республики Беларусь~~, займов~~, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей~~ (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);	- документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);
- копии кредитного договора - при получении кредитов банков ~~Республики Беларусь~~ на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;	- копии кредитного договора - при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
- копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций ~~и (~~или) белорусских индивидуальных предпринимателей;	- копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;
- справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, ~~утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь,~~ иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.	- справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом
Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которым оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию
4. Социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.~~165~~ НК, предоставляется при подаче ~~плательщиком налоговому агенту (налоговому органу)~~ следующих документов:	4. Социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.210 НК, предоставляется на основании следующих документов:
- копии договора страхования; - копии страхового полиса (свидетельства, сертификата); - копии уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования - при заключении плательщиком договора страхования путем обмена соответствующими документами со страховой организацией Республики Беларусь; - копии договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа, - при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь; - документов, подтверждающих фактическую оплату или возмещение страховых взносов; - копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными
- справки о доходах~~, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога~~ с физических лиц по форме, ~~утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь,~~ иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.	- справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом
Документы, подтверждающие фактическую оплату (возмещение) страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов, сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию
-	5. Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), оплату или возмещение страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, либо лица, за которое произведены оплата или возмещение страховых взносов, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения
5. Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов~~, указанных в абзаце 5 части первой п.3 и абзаце 6 части первой п.4 ст.165 НК~~. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.	6. Налоговому агенту или налоговому органу могут быть представлены копии документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), оплату или возмещение страховых взносов (далее в настоящем пункте - документы на оплату). В этом случае налоговым агентом или налоговым органом представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.
Документы, ~~указанные в абзацах 3, 4, 6 и 7 части первой п.3 и абзацах 2-5 и 7 части первой п.4 ст.165 НК~~ и являющиеся основанием для получения социальных налоговых вычетов, ~~установленных ст.165 НК,~~ и представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) не представляются.	Документы, являющиеся основанием для предоставления социальных налоговых вычетов, за исключением документов на оплату, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этим налоговому агенту или налоговому органу не представляются.
В случае утери плательщиком документов~~, указанных в абзаце 5 части первой п.3 и абзаце 6 части первой п.4 ст.165 НК,~~ налоговому агенту (налоговому органу) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа	В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, либо лица, за которое произведены оплата или возмещение страховых взносов, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа
6. Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты, ~~установленные п.1 ст.165 НК~~, не применялись или использовались не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования	7. Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были предоставлены не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования

* Размеры вычетов приведены в соответствии с п.5 и приложением 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

22.01.2019

Наталья Клясова, экономист