Материал помещен в архив

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА СТРАХОВАНИЕ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ В 2019 ГОДУ

Налоговая база

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов:

• стандартных налоговых вычетов (ст.209 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК);

• социальных налоговых вычетов (ст.210 НК);

• имущественных налоговых вычетов (ст.211 НК);

• профессиональных налоговых вычетов (ст.212 НК) (часть первая п.3 ст.199 НК).

Период предоставления налоговых вычетов

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

• в течение календарного года - налоговым агентом, в том числе не являющимся для физического лица местом основной работы;

• по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный или налоговый период с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально (часть вторая п.2 ст.210 НК).

Размер и условия предоставления вычета

Плательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов (далее - социальный вычет на страхование) по договорам добровольного страхования:

• жизни;

• дополнительной пенсии;

• медицинских расходов (часть первая подп.1.2 п.1 ст.210 НК).

Обязательным условием для предоставления социального вычета на страхование по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии является заключение вышеперечисленных договоров на срок не менее 3 лет (часть первая подп.1.2 п.1 ст.210 НК).

Обратите внимание! Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком (возмещенные плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по вышеназванным договорам, заключенным им в интересах: • лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства; • своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (для плательщиков-опекунов, плательщиков-попечителей) (часть вторая подп.1.2 п.1 ст.210 НК).

Справочно К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Обратите внимание! Для упрощения получения физическими лицами и предоставления социального вычета на страхование налоговыми агентами с 1 января 2019 г. отменен предельный размер рассматриваемого вычета.

Пример Работник организации заключил в январе 2019 г. с белорусской страховой организацией договор добровольного страхования жизни сроком на 5 лет. Согласно условиям договора работник ежемесячно уплачивает страховые взносы в сумме 150 руб. При исчислении подоходного налога с доходов за 2019 год следует применить социальный вычет на страхование в размере 1 800 руб. (150 руб. × 12 мес.).

Социальный вычет на страхование предоставляется в пределах начисленного дохода после применения стандартных вычетов (часть первая п.3 ст.199 НК).

Если сумма вычета в текущем месяце использована не в полном объеме, то разница предоставляется в следующих месяцах. В случае когда в текущем календарном году вычет был предоставлен не полностью, то остаток этой суммы переносится на следующий год (п.7 ст.210 НК). В этом случае документы, подтверждающие право на вычет, в следующем календарном году повторно представлять не нужно (часть вторая п.6 ст.210 НК).

Обратите внимание! Возврату подлежит налог, который исчислен из доходов, полученных не более чем за 5 предшествующих лет (часть первая п.5 ст.216 НК).

Документы для предоставления вычета

Получение вычета на страхование представляется на основании следующих документов:

• копии договора страхования;

• копии страхового полиса (свидетельства, сертификата);

• копии уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования (при заключении договора страхования путем обмена соответствующими документами);

• копии договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа (при заключении договора страхования в форме электронного документа);

• документов, подтверждающих фактическую оплату или возмещение страховых взносов (п.4 ст.210 НК).

Документы, подтверждающие фактическую оплату (возмещение) страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов, сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, содержащая недостающие сведения (п.5 ст.210 НК).

В случае осуществления плательщиком платежей, дающих ему право на получение вычета, при использовании карточки посредством разнообразных каналов обслуживания, в том числе дистанционных, карт-чек или выписка по счету будут являться одним из документов, позволяющих получить вычет, вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.). При этом наличие в карт-чеке или выписке информации о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов), сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, включая номер и дату договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов (при необходимости их уплаты) позволит обеспечить надлежащее оформление документа, являющегося основанием для предоставления плательщику социального вычета, и исключить возможность его необоснованного получения.

В случае если получателем платежа, дающего право плательщику на получение вычета, является банк и информация, указанная в карт-чеке или выписке, не содержит всех предусмотренных законодательством реквизитов, банк выдает плательщику справку, содержащую недостающую информацию (части десятая, одиннадцатая письма Национального банка Республики Беларусь от 15.03.2017 № 77-20/92 «О документах, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественного налоговых вычетов»).

В случае осуществления работником расходов на страхование лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных (бывших подопечных) необходимо дополнительно представить:

• копию свидетельства о заключении брака;

• копию свидетельства о рождении ребенка;

• копии других документов, подтверждающих степень близкого родства;

• копии выписки из решения органов опеки и попечительства.

Если социальный вычет на страхование предоставляет налоговый орган, то вместе с налоговой декларацией (расчетом) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация) представляются:

• справка о доходах физических лиц по установленной форме;

• иные документы, подтверждающие получение дохода.

Копии всех вышеуказанных документов представляются вместе с оригиналами. После сверки копии документов заверяются (например, ставится отметка «Копия верна»), а оригиналы возвращаются работнику.

На оригиналах платежных документов делается отметка о сумме предоставленного социального вычета на страхование (часть первая п.6 ст.210 НК).

В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, либо лица, за которое произведены оплата или возмещение страховых взносов, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа (часть третья п.6 ст.210 НК).

Обязанность подачи налоговой декларации при расторжении договоров

Плательщики, получившие доходы, в виде страховых взносов, возвращенных при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 года и более, - в случае получения в отношении сумм таких взносов социального вычета на страхование обязаны подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет.

Срок представления налоговой декларации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

Подоходный налог, исчисленный на основании представленной налоговой декларации, уплачивается плательщиками в бюджет не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом), на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (подп.1.6 п.1, п.2 ст.219, часть первая п.1 ст.222 НК).

Представление сведений налоговыми агентами

Налоговые агенты, выплатившие доходы физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 года и более, обязаны представить сведения в налоговый орган по месту постановки на учет. Сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (абзац 4 части первой, часть третья п.8 ст.216 НК).

29.10.2019

Татьяна Городецкая, экономист