Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
|
| |
|
Законом РБ от 26.10.2012 № 431-З (далее - Закон) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РБ (далее - НК), в частности в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения стандартных налоговых вычетов. Сравнительная таблица норм НК в 2012 и 2013 гг. и комментарии к ним помогут разобраться в данных изменениях. | |
| Нормы НК в 2012 г. | Нормы НК в 2013 г. |
| 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: | |
| 1.1. в размере 440 000 бел.руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 бел.руб. в месяц | 1.1. в размере 550 000 бел.руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 бел.руб. в месяц |
| 1.2. в размере 123 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 1.2. в размере 155 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
| Иждивенцами для целей НК признаются: | |
| - физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. Если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка; | |
| - обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; | |
| - несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних | |
| Стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором: | |
| - ребенок достиг 18-летнего возраста; | |
| - с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; | |
| - физическое лицо перестало быть иждивенцем; | |
| - наступила смерть ребенка или иждивенца; | |
| - прекращены опека, попечительство | |
| Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец | |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 246 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | 310 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
| Одинокими родителями признаются: | |
| - мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца); - родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав |
- мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; - родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав |
| Справочно Законом сужен круг лиц, относимых к категории одиноких родителей: из него исключены отцы, не состоящие в браке, имеющие детей, сведения о матери которых записаны в книге записей актов о рождении по указанию отца. Поэтому с 1 января 2013 г. к категории одиноких родителей помимо родителей, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав, станет относиться мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери. Кроме того, с указанной даты основанием для признания родителя одиноким в этой ситуации будут также случаи, когда такие сведения были записаны по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения | |
| Предоставление стандартного налогового вычета в размере: | |
| 246 000 бел.руб. в месяц | 310 000 бел.руб. в месяц |
| вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка | |
| Родителям, имеющим 2 детей и более в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК стандартный налоговый вычет предоставляется в размере: | |
| 246 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц | 310 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц; |
| 1.3. в размере 623 000 бел.руб. в месяц для следующих категорий плательщиков: | 1.3. в размере 780 000 бел.руб. в месяц для следующих категорий плательщиков: |
| - физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями; | |
| - физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в т.ч. временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»; | |
| - физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; | |
| - физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»; | |
| - физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет | |
| 2. Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к 2 категориям и более, указанным: | |
| - в частях пятой и седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 246 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца | 310 000 бел.руб. в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца |
| - в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, - в размере, не превышающем: | |
| 623 000 бел.руб. в месяц | 780 000 бел.руб. в месяц |
| 3. Установленные в ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. | |
| При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия: | |
| - налоговым агентом; | |
| - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета). | |
| При получении доходов в случае, указанном в части второй п.3 ст.164 НК, стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом | |
| Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале: | |
| 8 050 000 бел.руб. | 10 050 000 бел.руб. |
| 4. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.164 НК являются: | |
| - имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке - для родителей несовершеннолетних | |
| - справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов | - справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов |
| Справочно Решение комиссии о назначении государственных пособий семьям, воспитывающим детей, оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденному постановлением Совета Министров РБ от 06.12.2006 № 1624. От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 июля 2013 г. постановление Совета Министров РБ от 06.12.2006 № 1624 на основании постановления Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569 утратило силу. Решение комиссии оформляется протоколом заседания комиссии по форме согласно приложению 1 к Положению о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденному данным постановлением | |
| - справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, - для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся; | |
| - копия удостоверения ребенка-инвалида - для родителей ребенка; | |
| - копия выписки из решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей; | |
| - копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников - для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа; | |
| - копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца - для приемных родителей | |
| - справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), - для одиноких родителей | - справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, - для одиноких родителей |
| Справочно С 1 января 2013 г. документом, подтверждающим право одиноких родителей на стандартный налоговый вычет в двойном размере, является справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения | |
| - копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей; | |
| - выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности - для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках) | |
| 5. Пункты 5 и 6 ст.164 НК с 1 января 2013 г. остались без изменений | |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении». |
Примечание. С целью упрощения поиска внесенные изменения выделены жирным шрифтом.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения. |
12.02.2013
Наталья Клясова, экономист