При определении размера налоговой базы плательщики имеют право применить стандартные налоговые вычеты в размере (подп.1.1 и 1.2 п.1 ст.164 НК):

292 000 руб. (примечание) в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 руб. в месяц

440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц

81 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере (подп.1.2 п.1 ст.164 НК):

162 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

246 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 162 000 руб. на каждого ребенка в месяц

Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц

Для категорий плательщиков, указанных в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере:

410 000 руб. в месяц

623 000 руб. в месяц

Справочно

К таким категориям плательщиков относятся:

1) физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее - ЧАЭС), других радиационных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

2) физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986-1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленные и командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участники ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

3) физические лица - Герои Социалистического Труда, Герои Советского Союза, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

4) физические лица - участники Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»;

5) физические лица - инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет

Комментарий. С 2012 г. увеличены размеры стандартных налоговых вычетов в среднем на 51 %. Так, с 2012 г. размер стандартных налоговых вычетов составляет:

1) 440 000 руб. - для плательщиков, получающих доходы в сумме, не превышающей 2 680 000 руб.;

2) 123 000 руб. - на ребенка до 18 лет и (или) иждивенца;

3) 246 000 руб. на ребенка - в отношении родителей, имеющих 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (в 2011 г. стандартный налоговый вычет предоставлялся родителям, имеющим 3 и более детей);

4) 246 000 руб. - на ребенка до 18 лет и (или) иждивенца - для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей;

5) 623 000 руб. - для категорий плательщиков, указанных в подп.1.3 п.1 ст.164 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо»

Стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.164 НК, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:

1) ребенок достиг 18-летнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным;

2) студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение

1) ребенок достиг 18-летнего возраста;

2) с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования

Комментарий. С 2012 г. стандартный налоговый вычет не предоставляется на ребенка, не достигшего 18-летнего возраста, который был объявлен полностью дееспособным

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям - воспитателям в детских домах семейного типа, приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (подп.1.2 п.1 ст.164 НК)

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям - воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (подп.1.2 п.1 ст.164 НК)

Комментарий. В число плательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет, с 2012 г. включены воспитатели в детских деревнях (городках)

Предоставление стандартного налогового вычета при отсутствии места основной работы (п.3 ст.164 НК):

при отсутствии места основной работы стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом. Информация о предоставлении плательщикам стандартных налоговых вычетов в случаях, когда у плательщиков отсутствует место основной работы (службы, учебы), направляется налоговым агентом в налоговый орган по месту постановки его на учет по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам РБ

при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки,

а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

- налоговым агентом;

- налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

При получении доходов в случае, когда у плательщиков отсутствует место основной работы (службы, учебы), стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом

Комментарий. С 2012 г. стандартные налоговые вычеты при отсутствии у плательщика места основной работы (службы, учебы) могут предоставляться не только налоговым агентом, но и налоговым органом. Причем налоговые вычеты могут быть предоставлены по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Налоговым органом вычеты предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, к которым относятся, в частности, доходы, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РБ от источников за пределами республики

Порядок применения стандартных налоговых вычетов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами), не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы)

(п.3 ст.164 НК):

индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 5 298 000 руб.

индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 8 050 000 руб.

Комментарий. Размер дохода, подлежащего налогообложению и уменьшенного на сумму профессиональных налоговых вычетов, при котором индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам и адвокатам) предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб. за каждый месяц отчетного (налогового) периода 2012 г., увеличен с 5 298 000 руб. до 8 050 000 руб. в соответствующем календарном квартале.

Для целей применения стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) уменьшают доход за отчетный квартал на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, на сумму доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом с физических лиц, а также на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности (профессиональных налоговых вычетов). Если эта сумма составит не более 8 050 000 руб., то индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) вправе применить за отчетный квартал стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб. за каждый месяц отчетного квартала.

Кроме того, с 2012 г. применять стандартные налоговые вычеты имеют право адвокаты, у которых отсутствовало в течение отчетного (налогового) периода место основной работы (службы, учебы).

От редакции «Бизнес-Инфо»

Документы, необходимые для предоставления стандартного налогового вычета

(п.4 ст.164 НК):

справка учреждения образования о том, что лица старше 18 лет являются студентами или учащимися дневной формы обучения учреждения образования - для родителей этих лиц. В справках учреждений образования указываются период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами и учащимися учреждений образования, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование

справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, - для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся

свидетельство о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей

копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей

-

выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности - для родителей - воспитателей в детских деревнях (городках)

Комментарий. Внесены изменения в перечень документов, являющихся основанием для применения стандартного налогового вычета. Так, родители, имеющие детей старше 18 лет (студентов, учащихся), могут представлять справку учреждения образования в оригинале либо ее копию. В этих документах должен быть указан период, в течение которого ребенок является (являлся) обучающимся. Одинокие родители, вдовы (вдовцы) могут представить копию, а не оригинал свидетельства о смерти супруга (супруги). Перечень документов, являющихся основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов, дополнен документом, представляемым родителями - воспитателями в детских деревнях (городках) - выпиской (копией) из трудовой книжки либо справкой о месте работы, службы и занимаемой должности