Материал помещен в архив

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФСЗН И БЕЛГОССТРАХ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ ОТ СТОИМОСТИ ПОДАРКОВ С УЧЕТОМ НДС. ПРАКТИКА АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК

Ситуация При выдаче новогодних подарков в декабре 2015 г. организацией были начислены страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - взносы в ФСЗН) и страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы в Белгосстрах) от стоимости выданных новогодних подарков в размере 14 403 555 руб. (без учета НДС). Таким образом, организацией не начислены страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах от суммы НДС в размере 2 880 711 руб.

Суть нарушения

Общий размер базы, на которую следует начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, составляет 17 284 266 руб. (стоимость новогодних подарков с учетом НДС).

Требования нормативных актов

Новогодние подарки, выданные организацией своим работникам, признаются доходом работников, подлежащим налогообложению. При этом размер дохода определяется исходя из стоимости приобретенных подарков с учетом налога на добавленную стоимость.

В соответствии с абзацем 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

Справочно С 1 января 2015 г. в соответствии с подп.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения» обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан начисляются на выплаты, предусмотренные в абзаце 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», не превышающие пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. вышеприведенная норма трансформирована в абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII на основании изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 09.01.2017 № 14-З. С 2 июля 2017 г. Указ № 570 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2017 № 233 «О пенсионном обеспечении отдельных категорий граждан».

Объектом для начисления взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (часть первая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

Выданные новогодние подарки своим работникам наниматель относит к выплатам в натуральной форме, производимым в пользу работников. В Перечне № 115 такая выплата не поименована, следовательно, она признается объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Ответственность за неуплату взносов в ФСЗН

Указанное нарушение привело к неполной уплате взносов в ФСЗН.

В соответствии с абзацем 3 п.26 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение № 40), работодатель обязан начислять и перечислять взносы в ФСЗН в полном объеме и в установленные данным Положением сроки.

Не внесенная в срок сумма взносов в ФСЗН (кроме пеней) является недоимкой. К недоимке относится также задолженность организации по взносам в ФСЗН, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты этих взносов и расходования средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, в том числе и при представлении плательщиком отчетности в городские, районные и районные в городах отделы областных, Минского городского управлений Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь по месту постановки на учет (п.15 Положения № 40).

Пунктом 16 Положения № 40 установлено, что на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты взносов в ФСЗН.

Обратите внимание! Неуплата или неполная уплата взносов в ФСЗН - административное правонарушение, которое влечет наложение штрафа в размере от 7 до 30 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - в размере 20 % от неуплаченной суммы указанных взносов (ст.11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь плательщиками таких взносов за физических лиц на сумму более 20 БВ, совершенные должностным или иным уполномоченным лицом плательщика из числа организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений) либо индивидуальным предпринимателем или иным физическим лицом, предоставляющими работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, влекут наложение штрафа в размере от 2 до 20 БВ (ст.12.15 КоАП от 06.01.2021 № 91-З). Комментарий см. здесь.

24.06.2016

Наталья Врублевская, аудитор, DipIFR, директор общества с ограниченной ответственностью «АудитПлюс»