Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Студенческие отряды: полезные советы и сервисы по оформлению, учету и налогам в помощь кадровику и бухгалтеру

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

30.05.2023

Летняя пора - время формирования студенческих отрядов, работа в которых позволяет молодежи приобрести первые навыки профессиональной деятельности и возможность заработать. Кадровые работники и бухгалтерская служба должны оформить и обучить молодые кадры, начислить им вознаграждение, провести инструктаж и др. Предлагаем комплексный материал, в котором рассказано, что и как делать принимающей организации.

Формирование и виды студенческих отрядов

Студенческий отряд - добровольное объединение лиц в возрасте от 14 до 31 года, изъявивших желание в свободное от учебы и (или) работы время осуществлять трудовую деятельность, а также участвовать в мероприятиях, проводимых студенческим отрядом в соответствии с программой (планом) деятельности (п.2 Положения о порядке организации деятельности студенческих отрядов на территории Республики Беларусь, утв. Указом от 18.02.2020 № 58, ч.1 п.2 Инструкции о порядке организации деятельности студенческих отрядов, утв. постановлением Минобразования от 07.06.2012 № 60).

Студенческий отряд формируется для выполнения конкретной производственной задачи (п.18 Положения о порядке организации и финансирования временной трудовой занятости молодежи, обучающейся в учреждениях образования, в свободное от учебы время, утв. постановлением Совмина от 23.06.2010 № 958).

Студенческий отряд создается, если есть хотя бы 5 молодых граждан, которые хотят работать минимум 10 дней в свободное от учебы время и принимать участие в мероприятиях, которые планируются студенческим отрядом в соответствии с его программой или планом деятельности (п.2 Инструкции № 60).

Студенческие отряды могут работать в следующих сферах деятельности:

✓ образование;

✓ здравоохранение;

✓ охрана окружающей среды;

✓ строительство;

✓ сельское хозяйство;

✓ производство товаров;

✓ оказание услуг в организациях, осуществляющих соответствующие виды деятельности (ч.1 п.7 Положения № 58).

Кто может быть зачислен в состав студенческого отряда

В состав студенческих отрядов могут зачисляться:

1) студенты, учащиеся учреждений профессионально-технического и среднего специального образования, не имеющие академической задолженности;

2) учащиеся учреждений общего среднего образования, достигшие возраста 14 лет;

3) работники учреждений образования;

4) члены ОО «БРСМ», иных молодежных общественных объединений;

5) другие категории молодых граждан.

Студентов и учащихся в состав студенческих отрядов для работы в период с сентября по май зачисляют по согласованию с руководителем учреждения образования по месту учебы студента или учащегося (ч.1 п.4 Положения № 58).

Порядок зачисления:

Как оформить трудовые отношения с членами студенческих отрядов

Заключение трудового договора или договора подряда

Принимающая организация должна заключить с участниками студенческих отрядов трудовые или гражданско-правовые договоры (абз.3 п.15 Инструкции № 60).

Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими 16 лет (ч.1 ст.21 ТК).

С лицом, достигшим 14 лет, трудовой договор может быть заключен лишь с письменного согласия одного из родителей (усыновителя, попечителя) (ч.2 ст.21 ТК).

Все лица моложе 18 лет принимаются на работу лишь после предварительного медицинского осмотра (ч.1 ст.275 ТК).

Обратите внимание! При оформлении срочного трудового договора работникам моложе 18 лет запрещается: 1) устанавливать ненормированный рабочий день (ч.2 ст.1181 ТК) и предварительное испытание (п.1 ч.5 ст.28 ТК); 2) принимать на работу на условиях совместительства (ч.2 ст.348 ТК).

Обучение, инструктаж, стажировка, выдача СИЗ

Руководитель принимающей организации обязан обеспечить в том числе:

• обучение, инструктаж, стажировку и проверку знаний по вопросам охраны труда участникам студотрядов в соответствии с требованиями Инструкции, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 28.11.2008 № 175;

• выдачу участникам студенческих отрядов требуемой по нормам специальной одежды и обуви, других СИЗ в соответствии с требованиями Инструкции, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.12.2008 № 209, и др.

Рабочее время

В отношении несовершеннолетних работников действуют общие правила по установлению неполного рабочего времени - наниматель может не устанавливать его, если этого не требует коллективный договор или соглашение (п.4 ч.2 ст.289 ТК).

Если в организации нельзя следовать обычному графику работы, можно ввести суммированный учет рабочего времени, при котором продолжительность рабочего дня или недели для несовершеннолетнего работника может быть больше или меньше установленной нормы (чч.1, 2 ст.114, ч.2 ст.126 ТК). При этом наниматель должен соблюсти следующие требования:

Дополнительно по теме • Студенческий отряд: прием на работу или заключение договора подряда. • Договор подряда с участником студенческого отряда (с актом выполненных работ) (пример). • Трудовой договор на время выполнения сезонных работ с участником студенческого отряда (пример). • Приказ о приеме на работу на время выполнения сезонных работ всех участников студенческого отряда (пример). • Приказ о приеме на работу на время выполнения сезонных работ одного участника студенческого отряда (пример).

Материальная и дисциплинарная ответственность работников - членов студенческого отряда

Несовершеннолетние работники, как правило, имеют такие же права и обязательства, как и совершеннолетние (ст.273 ТК). В связи с этим наравне с последними несут материальную и дисциплинарную ответственность, за исключением полной материальной ответственности согласно договору, так как письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены нанимателем только с работниками, достигшими 18 лет (ч.3 п.9 постановления Пленума Верховного Суда от 26.03.2002 № 2).

Несовершеннолетние не несут материальной ответственности по основанию, предусмотренному п.1 ст.404 ТК, поскольку письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены нанимателем с работниками, достигшими 18 лет (ч.1 ст.405 ТК).

В случае причинения ущерба нанимателю несовершеннолетний работник может нести как полную материальную ответственность по основаниям, предусмотренным пп.2-6 ст.404 ТК, так и ограниченную согласно ст.403 ТК.

Однако за ущерб, причиненный нанимателю несовершеннолетним в возрасте от 14 до 16 лет, ответственность несет сам несовершеннолетний, а лицо, давшее письменное согласие на заключение трудового договора, - субсидиарную ответственность.

Несовершеннолетние, достигшие 16 лет, такую ответственность несут самостоятельно.

Особенности перевода несовершеннолетних работников

В отношении несовершеннолетнего работника может быть произведен перевод в установленном порядке согласно ст.30, 32¹, 33, 34 ТК.

При этом нанимателю необходимо помнить, что запрещается перевод работника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья (ч.5 ст.30 ТК).

На вопрос, надо ли согласие родителей на перевод несовершеннолетнего работника на работу в другую местность либо при поручении работы у другого нанимателя в случае, если сам несовершеннолетний согласен на такой перевод (ч.1 ст.30 ТК), трудовое законодательство не дает прямого ответа.

Однако полагаем, что данное согласие нанимателю целесообразно получить, поскольку перевод в другую местность может повлиять на интересы несовершеннолетнего работника, который нуждается в повышенной социальной и правовой защите, и это может нарушать общие принципы трудового законодательства (п.2 ч.3 ст.14 ТК).

При переводе работника в возрасте от 14 до 16 лет по другой квалификации, должности (профессии) также необходимо письменное согласие одного из родителей в силу ч.6 ст.30 ТК. Так, при переводе с работником заключается новый трудовой договор, а заключение трудового договора с работниками от 14 до 16 лет возможно лишь при наличии письменного согласия одного из родителей (ч.2 ст.21 и ст.272 ТК).

Ограничения и особенности работы лиц моложе 18 лет

Дополнительно по теме • Труд несовершеннолетних и студентов: особенности и ограничения.

Заполнение ПУ-2 при приеме и увольнении участников студенческих отрядов

Форму ПУ-2 заполняет и представляет по застрахованным лицам работодатель на основании приказов (распоряжений) о приеме на работу и увольнении с работы (ч.1 п.9 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утв. постановлением Совмина от 08.07.1997 № 837).

При заключении с участниками студенческих отрядов срочных трудовых договоров подаем ПУ-2 два раза - при приеме и при увольнении.

При заключении с участниками студенческих отрядов гражданско-правовых договоров форма ПУ-2 не заполняется.

Дополнительно по теме • Заполняем форму ПУ-2 при работе студенческих отрядов: разбираем ситуацию.

Нарушения нанимателей при организации труда участников студенческих отрядов

Приведем нарушения нанимателей при организации труда участников студенческих отрядов, перечисленные в ежегодных письмах Департамента государственной инспекции труда Минтруда и соцзащиты «О соблюдении требований охраны труда и законодательства о труде при организации деятельности студенческих отрядов» (например, письмо от 21.05.2020 № 02-07/489).

1. На участников студенческих отрядов не заводились трудовые книжки (п.4 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 16.06.2014 № 40).

2. В трудовых договорах, заключенных со студентами студенческого педагогического отряда, не указывались дни выплаты зарплаты (ч.1 ст.73 ТК).

3. Не велись табеля учета рабочего времени несовершеннолетних (чч.1 и 3 ст.133 ТК).

4. При поступлении на работу не проводились обязательные предварительные медосмотры (ч.1 ст.275 ТК). Медицинские справки имели истекший срок действия, и проведенный медосмотр не соответствовал виду работ, к которым привлекались участники студенческого отряда.

5. Участники студенческого отряда допускались к выполнению работы без обучения по вопросам охраны труда. Не проводились обучение, инструктаж, стажировка и проверка знаний по вопросам охраны труда (абз.4 п.15 Инструкции № 60).

6. Установлены факты допуска членов студенческих отрядов к выполнению работ без СИЗ (п.25 Положения № 60).

7. Выявлены нарушения, связанные с применением членами студенческих отрядов неисправной оснастки и инструментов.

Дополнительно по теме • 13 ошибок при трудоустройстве несовершеннолетних на время летних каникул. • Административная ответственность за нарушение требований законодательства о труде.

Оплата труда участников студенческого отряда

Принимающая сторона обязана обеспечить достоверную оплату труда участников студотряда.

Труд оплачивается в соответствии с условиями оплаты труда, установленными в организациях, независимо от формы собственности, в которых студенческие отряды осуществляют свою деятельность (п.1 Инструкции о порядке повышения тарифных ставок (окладов) участников студенческого отряда, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 26.01.2006 № 10).

Принимающая организация должна заключить с участниками студенческих отрядов трудовые или гражданско-правовые договоры (абз.3 п.15 Инструкции № 60).

Гражданско-правовой договор с лицом, которое не достигло возраста 14 лет, заключить нельзя (пп.1 и 2 ст.27 ГК).

Участник студенческого отряда за выполняемую им работу получает зарплату (вознаграждение) (абз.4 п.19 Инструкции № 60, ч.1 ст.57 ТК).

Оплата труда работников моложе 18 лет согласно ст.279 ТК:

• при сокращенной продолжительности ежедневной работы производится в таком же размере, как и оплата труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы;

• допущенных к сдельным работам, оплачивается по сдельным расценкам, установленным для взрослых работников, с доплатой по тарифной ставке (тарифному окладу), окладу за время, на которое продолжительность их ежедневной работы сокращается по сравнению с продолжительностью ежедневной работы взрослых работников.

Оплата труда учащихся, получающих общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, профессионально-техническое и среднее специальное образование, работающих в свободное от учебы время, производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Наниматели могут устанавливать учащимся доплаты к зарплате.

Дополнительно по теме • Что нужно знать принимающей организации об оплате труда участников студенческого отряда. • 7 примеров расчета оплаты труда участников студенческого отряда.

Отражение в бухучете начисления зарплаты участникам студотряда

Начисление зарплаты за выполняемую участниками студенческого отряда работу зависит от вида выполняемых работ, на каком участке или подразделении работают ребята. Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате участникам студотряда, отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п.55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

Льгота по подоходному налогу

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном Указом № 58 и постановлением № 60, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств - участников СНГ (п.51 ст.208 НК).

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в Перечне № 115, но не выше пятикратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Справочно Размер средней заработной платы работников в республике по месяцам см. здесь.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

Участники студенческого отряда подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Указом от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности» (п.23 Инструкции № 60).

Принимающие организации освобождаются от уплаты обязательных для работодателей страховых взносов на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) в бюджет ФСЗН в части выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов (п.16 Положения № 58, абз.3 п.1 ст.12 Закона № 118-З).

Обязательные страховые взносы включают взносы на пенсионное и социальное страхование. Размеры обязательных страховых взносов установлены в ст.5 Закона № 118-З.

Принимающие организации освобождаются от уплаты взносов на пенсионное страхование, но высвободившиеся средства должны быть использованы в соответствии с ч.2 п.16 Положения № 58.

Прежде чем расходовать высвободившиеся средства по целевому назначению, необходимо определить размер льготы и для этого начислить взносы по пенсионному страхованию в размере 28 % (или 24 %) (абз.2 и 3 п.1 ст.5 Закона № 118-З) от выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов.

В сумму обязательных страховых взносов включаются также суммы взносов на пенсионное страхование, удержанных из заработка работающих граждан в размере 1 % (абз.7 п.1 ст.5 Закона № 118-З) и других доходов (включая выплаты, начисленные в пользу участников студенческих отрядов), на которые начисляются обязательные взносы в бюджет фонда.

Размер обязательных страховых взносов для большинства организаций составляет 34 % (28 + 6), для работающих граждан - 1 %.

Таким образом, с выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов:

• начисляются и уплачиваются обязательные страховые взносы на социальное страхование в размере 6 %;

• удерживаются и уплачиваются обязательные страховые взносы по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) в размере 1 %.

Дополнительно по теме • Порядок заполнения отчета 4-фонд в 2023 году. • Начисление и использование обязательных страховых взносов в ФСЗН с выплат, начисленных участникам студенческих отрядов в бюджетной организации.

Отражение в бухучете обязательных страховых взносов

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается информация по расчетам по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников (ч.1 п.54 Инструкции № 50).

На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) (ч.5 п.59 Инструкции № 50).

Отчисления в бюджет фонда и Белгосстрах за счет организации отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам (ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции № 50).

В бухучете страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах от начисленных сумм оплаты труда за выполняемую участниками студенческого отряда работу отражаются следующим образом:

Дополнительно по теме • Бухучет операций по начислению и использованию взносов на пенсионное страхование бюджетными организациями, принимающими студенческие отряды.

Отражение в бухучете льготы по уплате обязательных страховых взносов

Как уже было сказано, принимающие организации освобождаются от уплаты обязательных для работодателей страховых взносов на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) в бюджет ФСЗН в части выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов (ч.1 п.16 Положения № 58).

Высвободившиеся денежные средства перераспределяются так:

• 50 % на договорной основе остаются в распоряжении принимающих организаций и направляются по целевому назначению на развитие деятельности студенческих отрядов по месту работы, а также на возмещение расходов принимающих организаций на принятие студенческих отрядов (организация проживания, питания, транспортные услуги, закупка спецодежды и СИЗ, обустройство бытовых помещений);

• 50 % на договорной основе перечисляются принимающими организациями на расчетный счет Центрального комитета ОО «БРСМ» с правом последующего распределения денежных средств направляющим организациям. Указанные денежные средства направляются Центральным комитетом ОО «БРСМ» и (или) направляющими организациями по целевому назначению на развитие деятельности студенческих отрядов согласно утвержденной программе (плану), а также на возмещение расходов направляющих организаций, связанных с развитием деятельности студенческих отрядов (ч.2 п.16 Положения № 58).

Для отражения в учете указанной льготы рекомендуем применить нормы п.14 Инструкции по бухгалтерскому учету государственной поддержки, утв. постановлением Минфина от 31.10.2011 № 112. Сумма предоставленных льгот по налогам в части освобождения от уплаты налогов отражается в бухучете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». В данной ситуации вместо счета 68 следует использовать счет 69.

Отражение в бухучете указанных операций:

Дополнительно по теме • Отражаем в бухгалтерском учете страховые взносы в ФСЗН с выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов.

Возврат неиспользованной суммы льготы

В подтверждение обоснованного использования льготы в части освобождения от уплаты отчислений в ФСЗН принимающая сторона должна организовать учет произведенных за счет указанных средств расходов.

Не использованные принимающими и направляющими организациями на 1 января года, следующего за отчетным, денежные средства подлежат зачислению в бюджет ФСЗН не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 п.16 Положения № 58).

Таким образом, организация, принимающая студенческий отряд на работу и использующая льготу, должна информацию о понесенных расходах оформить документально, например, в виде отчета о целевом использовании суммы предоставленной ей льготы.

Возврат неиспользованной суммы предоставленной льготы отражается записью:

Ответственность за использование льготы не по целевому назначению

Ответственность за своевременность, полноту и правильность зачисления в бюджет ФСЗН средств, не использованных принимающими и направляющими организациями на 1 января года, следующего за отчетным, возложена на данные организации (ч.4 п.16 Положения № 58).

В случаях использования средств, высвобождаемых в соответствии с ч.1 п.16 Положения № 58, не по целевому назначению, незачисления в бюджет фонда денежных средств согласно ч.3 п.16 Положения № 58 указанные денежные средства подлежат возмещению (взысканию) в бесспорном порядке в бюджет фонда с начислением пеней в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату взыскания, за каждый день с даты их нецелевого использования, несвоевременности, неполноты, неправильности зачисления по дату возмещения (взыскания) в соответствии с законодательством (ч.6 п.16 Положения № 58).

Справочно Размер ставки рефинансирования см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»