Материал помещен в архив

ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ВНЕДРЕНИЯ В ПРОИЗВОДСТВО НОВОГО ИЗДЕЛИЯ НА ПРИМЕРЕ ОБУВНОГО ПРОИЗВОДСТВА

Общая характеристика изделия

Сапожки женские велюровые с голенищем из трикотажа и вставным чулком из искусственного меха (далее - сапожки) предназначены для подростков и молодых женщин (возрастной диапазон - от 15 до 25 лет).

Сапожки рассчитаны на защиту ног от низких температур (до -10°С) в сухую погоду. Вставной чулок из искусственного меха позволяет использовать обувь в разные сезоны. Вывязываемые трикотажные детали снижают процент отходов при производстве обуви. Процесс вывязывания голенища позволяет использовать различную цветовую гамму и различный рисунок, а также различную фурнитуру. Съемный чулок облегчает процесс эксплуатации обуви, его можно подвергать стирке и сушке.

Модель планируется изготавливать в соответствии с требованиями ГОСТ 26167-2005 на колодках фасона «Гарсинг» 6-й полноты в ассортименте от 36 до 41 размера.

Конструкция заготовки состоит из союзки, задинки наружной, задинки внутренней, заднего наружного ремня, верхней детали канта, изготовленных из велюра. В модели голенище выполнено из двухстороннего трикотажного полотна с рисунком. В качестве подкладки применяются искусственный мех, карман и штаферка из подкладочной кожи.

Сборка деталей в заготовку производится сборочными нитками 86 и 70ЛЛ цвета светлый беж, применяемые иглы: 134 ККS-100 и LL-100. Межподкладка из термобязи применяется под союзку, задинки, задний наружный ремень и деталь верхнего канта. Подносок - из термопластического материала «Битерм», толщина 0,8 мм, задник - картонный, марка ЗМ.

Детали основной стельки и полустельки изготавливают из картонов марки «Финтекс», а простилка - из ватина. Подошва изготавливается из термопластичного материала (ТЭП). Сапожки выпускаются без застежки «молния».

Потребность в сырье и материалах

Потребность в сырье и материалах на производство сапожек приведена в таблице 1.

Расчет потребности основных материалов произведен на пару сапожек, а вспомогательных материалов - на 100 пар.

Данные приведены на основании технического описания модели. Расчет стоимости материалов выполнен исходя из средневзвешенной цены в соответствии с действующей на предприятии учетной политикой.

Расчет затрат по статье калькуляции «Заработная плата основных производственных рабочих»

Заработная плата основных производственных рабочих подразделяется на основную и дополнительную. К основной заработной плате производственных рабочих относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции, выполнением работ и услуг. Часовая тарифная ставка рабочих на предприятии равна 240 000 руб. Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и положением по оплате труда, принятом на предприятии.

Отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - ФСЗН) согласно действующему законодательству исчисляются в размере 34 % от начисленной заработной платы. Отчисления по обязательному страхованию для предприятия составляют 0,6 % от начисленной заработной платы.

Расчет заработной платы основных производственных рабочих по изготовлению сапожек будет выглядеть следующим образом:

сдельная заработная плата (исходя из норм, установленных на предприятии) х коэффициент доплат х коэффициент премиального вознаграждения,

т.е. 8 227,57 х 1,21 х 1,8 = 17 919,65 руб.

Значит, отчисления в ФСЗН и по обязательному страхованию составят: 17 919,65 х 34,6 % = 6 200,2 руб.

Расчет затрат по статье калькуляции «Расчет амортизационных отчислений»

На основании учетной политики предприятия амортизация исчисляется линейным способом.

Линейный способ представляет собой равномерное (по годам) начисление амортизации. Нормы амортизационных отчислений, рассчитанные после установления срока службы или срока полезного использования, в первом году и в каждом последующем до истечения этого срока не изменяются.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости основных средств и рассчитанной линейной нормы амортизации.

Годовая линейная норма амортизации (А) рассчитывается путем деления 1 на нормативный срок службы или срок полезного использования (Б) (в полных годах и месяцах) и умножения на 100. В нашем случае полезный срок использования равен 10 годам.

Расчет амортизационных отчислений будет выглядеть следующим образом:

• первоначальная стоимость основных средств - 1 050 920 922 руб. Срок полезного использования - 10 лет;

• годовая норма амортизации: 10,000 000 % (1 х 100 / 10) (норма рассчитывается с шестью знаками после запятой);

• амортизируемая стоимость - 1 050 920 922 руб.;

• годовая сумма амортизации - 105 092 092 руб. (1 050 920 922 / 10,000 000);

• месячная норма амортизации - 875 767 руб. (105 092 092 / 12).

Налоговая нагрузка

Расчет налогов и иных платежей в бюджет и внебюджетные фонды осуществляется в соответствии с данными, приведенными в таблице 2.

Прочие затраты и определение точки безубыточности

Прочие затраты, включаемые в себестоимость продукции, рассчитываются по нормам, утверждаемым руководителем предприятия, исходя из принятой учетной политики (таблица 3).

Из таблицы следует, что процент прочих затрат для расчета плановой цены одной пары обуви принят в размере 300 %.

На основании приведенных выше расчетов можно составить плановую калькуляцию на 1 пару обуви (таблица 4).

Сумма затрат по статье калькуляции «Основные материалы» равна 117 539,2 руб. на пару, по статье «Вспомогательные материалы» - 6 404,7 руб. на пару. Общая стоимость материалов составила 123 943,93 руб.

Классификация и распределение затрат

Классификация затрат по статьям предусматривает выделение прямых и косвенных затрат. К прямым затратам, или условно-постоянным, можно отнести затраты на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели, заработную плату производственных рабочих, налоги и отчисления, исчисляемые из заработной платы производственных рабочих. К косвенным, или условно-переменным, затратам относят расходы на подготовку и освоение производства, на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные затраты.

Деление затрат на переменные и постоянные, особенно в части накладных (общепроизводственных) расходов, носит достаточно условный характер. Существует группа расходов, содержащих в себе признаки как переменных, так и постоянных затрат. Такие затраты иногда называют смешанными. Поэтому перечень переменных и постоянных общепроизводственных затрат устанавливается самостоятельно предприятием (таблица 5).

Условно-переменные затраты в основном связаны с производством и зависят от его объема. В нашем случае объем производства невелик, поэтому при увеличении объема производства условно-переменные затраты возрастут, а условно-постоянные станут меньше.

Величина постоянных издержек для производства сапожек равна 586 899 540 руб. без НДС.

Прибыль с единицы продукции (пары сапожек) без учета доли переменных издержек (разница между стоимостью продукции и переменными издержками) - 117 757,1 руб. (265 820,86 - (117 539,2 + 6 404,73 + 17 919,65 + 6 200,20)).

Из вышеприведенных данных можно рассчитать точку безубыточности как в денежном, так и в количественном выражении.

Точка безубыточности - это минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсироваться доходами, а при производстве каждой последующей единицы продукции предприятие начнет получать прибыль. Точка безубыточности в денежном выражении для производства сапожек составит:

• точка безубыточности в денежном выражении:

586 899 540 / (2 652 821 / 204 477,58) = 45 250 542,8 руб.;

• точка безубыточности в количественном выражении:

586 899 540 / 117 757,1 = 4 984 пары.

Из приведенных расчетов следует, что для того, чтобы предприятие вышло на безубыточный уровень производства в год, необходим выпуск не менее 4 984 пар в год, а в денежном выражении это 45 250 542,8 руб.

В заключение следует отметить, что рассматриваемая модель сапожек выгодна для внедрения в производство. Опираясь на бизнес-план производства, а также на маркетинговые исследования, предприятие планирует выпускать 25 тысяч пар сапожек в год.

В нашем случае производство сапожек в количестве 4 984 пары принесет прибыль в размере 305 734 858 руб.

22.11.2012 г.

Ирина Пашко, экономист