Пример 1

В ходе проверки было установлено, что общество с ограниченной ответственностью (ООО) «А» осуществляло валютные операции, связанные с движением капитала, а именно: получило в 2013 году процентный заем у нерезидента Республики Беларусь - компании «L» (Литовская Республика). В соответствии с договором займа от 01.01.2013 ООО «А» предоставлялся заем в размере 1 000 000 евро (срок возврата 31 декабря 2017 г.), проценты по которому в размере 10 % годовых должны были начисляться и уплачиваться резидентом ежемесячно. В случае просрочки возврата займа или его части нерезиденту должны были уплачиваться проценты по повышенной ставке, равной 13,65 % годовых. Согласно условиям договора займа в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами своих обязательств по договору виновная в этом сторона обязана была возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

В соответствии с п.1 ст.364 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Согласно п.1 ст.365 ГК, если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Законодательством или договором могут быть предусмотрены случаи, когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков, когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки, когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки. Определение неустойки (штрафа, пени) и убытков дано в ст.14 и 311 ГК.

В соответствии с п.18 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72, субъекты валютных операций - резиденты (кроме банков) осуществляют на основании разрешений Национального банка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютные операции, предусматривающие в том числе получение кредитов и (или) займов при наличии в договоре между субъектом валютных операций - резидентом (кроме банка) и нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с указанием процентной ставки за пользование кредитом и (или) займом обязанности осуществлять иные дополнительные платежи (кроме платежей за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа), а также платежей по уплате неустойки (штрафа, пени)).

Таким образом, при наличии в договоре займа, заключенном между резидентом и нерезидентом, условия о возмещении последнему суммы убытков, заемщику - резиденту необходимо было обратиться в Национальный банк за разрешением на проведение валютной операции, связанной с движением капитала.

На проведение валютной операции, связанной с движением капитала и предусматривающей получение займа, Национальный банк выдает разрешения до момента проведения резидентом расчетов с нерезидентом по такой валютной операции (п.30 Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15).

Разрешения Национального банка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала (получение займа от нерезидента по договору займа), резидентом не получалось.

При этом ООО «А» начало производить расчеты с нерезидентом по валютной операции, связанной с движением капитала (возврат займа и процентов по нему).

Таким образом, ООО «А» осуществляло в 2013-2014 годах валютные операции, связанные с движением капитала (получение займа от нерезидента), без разрешения Национального банка, когда требуется такое разрешение.

Пример 2

В соответствии с абзацем 3 части первой подп.1.4 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее - Указ № 178) резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме, за исключением случаев, предусмотренных в части пятой подп.1.4 и части первой подп.1.5 п.1 данного Указа, при импорте - не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.

В соответствии с абзацем 2 подп.1.9 п.1 Указа № 178 при импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем получения товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг согласно внешнеторговому договору.

В соответствии с абзацем 3 подп.1.6.2 п.1 Указа № 178 датой завершения внешнеторговой операции при импорте в случаях, предусмотренных в абзаце 2 подп.1.9 п.1, считается дата поступления товаров (получения охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг.

В соответствии с частью первой подп.1.6.3 п.1 Указа № 178 датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом таможенного союза (далее - ТК ТС), определенные Национальным банком для целей валютного контроля.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2018 г. ТК ТС прекращает действие в связи со вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017. 

В соответствии с подп.1.3 п.1 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» под таможенными процедурами для целей валютного контроля понимаются таможенные процедуры, предусмотренные ТК ТС, за исключением таможенной процедуры транзита и специальной таможенной процедуры.

Виды таможенных процедур, установленные в целях таможенного регулирования в отношении товаров, содержатся в п.1 ст.202 ТК ТС.

Открытым акционерным обществом (ОАО) «З» при исполнении внешнеторгового контракта, заключенного с компанией «I», 21 августа, 4, 5 и 10 декабря 2014 г. в адрес компании «I» были произведены авансовые платежи за запасные части на общую сумму 150 000 долл. США. Компанией «I» по CMR-накладной от 07.10.2014 были поставлены и ОАО «З» 4 октября 2014 г. оприходованы на склад запасные части стоимостью 55 000 долл. США (декларация на товары зарегистрирована таможенным органом 4 октября 2014 г., приходный ордер от 09.10.2014). Кроме того, по CMR-накладной от 17.11.2014 компанией поставлены и обществом помещены 27 февраля 2015 г. под таможенную процедуру «Таможенный склад» запасные части стоимостью 95 000 долл. США (декларация на товары зарегистрирована 27 февраля 2015 г., товары находились на таможенном складе в соответствии с договором хранения от 27.02.2015).

В соответствии с частью второй подп.1.5 п.1 Указа № 178 сроки завершения внешнеторговых операций по заявлению резидента могут быть продлены Национальным банком (его главными управлениями по областям) при соблюдении условий, определенных Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком.

В случае если предусмотренный договором срок завершения внешнеторговой операции превышает срок, установленный законодательством, или если в ходе фактической реализации внешнеторговой операции предполагается превышение установленного законодательством либо ранее выданным разрешением срока ее завершения, резидент обязан обратиться за получением разрешения в период, исчисляемый с даты начала внешнеторговой операции до даты истечения срока завершения данной внешнеторговой операции, установленного законодательством либо ранее выданным разрешением (п.5 Инструкции о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.04.2009 № 52).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 10 августа 2018 г. следует руководствоваться п.5 Инструкции № 52 в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.08.2018 № 348.

Разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции по внешнеторговому контракту от 12.05.2014 на сумму 95 000 долл. США в главном управлении Национального банка Республики Беларусь обществом не было получено.

В нарушение абзаца 3 части первой подп.1.4 п.1 Указа № 178 ОАО «З» в период с 3 по 27 февраля 2015 г. не было обеспечено своевременное завершение внешнеторговой операции при импорте товаров на сумму 95 000 долл. США по контракту от 12.05.2014, заключенному с компанией «I» (превышение установленного законодательством срока составило от 19 до 25 дней).

Пример 3

При исполнении экспортных договоров ООО «А» были нарушены требования абзаца 2 подп.1.4 п.1 Указа № 178.

Резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме при экспорте - не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (подп.1.4 п.1 Указа № 178). При экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:

• поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору;

• неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров Республики Беларусь совместно с Национальным банком Республики Беларусь (подп.1.7 п.1 Указа № 178).

Согласно п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга» при экспорте внешнеторговая операция в установленные Указом № 178 сроки может быть завершена путем полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга.

Датой завершения внешнеторговой операции в указанном случае считается дата совершения стороной, получившей оферту (предложение осуществить зачет), в срок, установленный для ее акцепта (выражения согласия на зачет), действий по выполнению указанных в ней условий договора, которым оформлен зачет встречных однородных требований (абзац 2 п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2009 № 898/10 «О дате неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте»).

Следует также отметить, что поступление денежных средств по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт, осуществляется только на счета экспортеров, за исключением денежных средств, направляемых нерезидентом на счет другого резидента в соответствии с условиями договора уступки требования, заключенного между экспортером и данным резидентом (абзац 7 подп.1.8 п.1 Указа № 178). При этом новый кредитор становится экспортером в соответствии с подп.1.1 п.1 Указа № 178. Датой завершения внешнеторговой операции при экспорте считается дата поступления денежных средств на счет указанного «другого резидента» (то есть нового кредитора - экспортера) в соответствии с условиями договора уступки требования (абзац 10 подп.1.6.1 п.1 Указа № 178).

В нарушение вышеизложенных требований законодательства ООО «А» при экспорте товаров не было обеспечено завершение внешнеторговой операции в полном объеме в установленные сроки (не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров). Так, в соответствии с договором поставки от 23.07.2014, заключенным с ООО «Б» (Российская Федерация) (покупатель), ООО «А» в адрес покупателя была произведена отгрузка товара по товарно-транспортной накладной (ТТН) от 19.11.2014 на сумму 30 240 долл. США.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 2 сентября 2016 г. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 установлены новые формы ТТН и ТН.

В соответствии с требованиями действующего законодательства предельный срок поступления денежных средств по данной внешнеторговой операции - 16 февраля 2015 г.

Сумма дебиторской задолженности ООО «А» по предыдущим отгрузкам нерезиденту в рамках договора составила 48 662 долл. США (включая отгрузку на сумму 30 240 долл. США).

Оплата за поставленный товар была завершена:

• путем частичного зачета встречных однородных требований на сумму 10 245,8 долл. США по договору перевода долга от 22.12.2014, согласно которому ООО «А», выступающее должником перед ОАО «К» (кредитор) по договору поставки от 07.10.2014, переводит свой долг по оплате товара на ООО «Б» (новый должник) (акт взаимозачета от 26.12.2014), - 26 декабря 2014 г. в установленный законодательством срок;

• поступлением валютной выручки в сумме 15 120 долл. США на счет ООО «А» 12 января 2015 г. в установленный законодательством срок;

• поступлением валютной выручки в сумме 19 960 долл. США 9 февраля 2015 г. в установленный законодательством срок;

• путем частичного зачета встречных однородных требований на сумму 8 857,66 долл. США по договору перевода долга от 11.02.2015, согласно которому ООО «А», выступающий должником перед ОАО «К» (кредитор) по договору поставки от 07.10.2014, переводит свой долг по оплате товара на ООО «Б» (новый должник) (акт взаимозачета от 19.02.2015), - 19 февраля 2015 г. с нарушением установленного законодательством срока на сумму 3 336,20 долл. США в период с 17 по 19 февраля 2015 г. на 3 дня.

Пример 4

В соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны в установленные сроки по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, когда в соответствии с законодательством в отношении этих товаров совершение таможенных операций не производится, представить в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь, в центр статистического декларирования для регистрации статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию (абзац 3 подп.1.16.1 п.1 Указа № 178).

Статистическая декларация и периодическая статистическая декларация представляются экспортером (импортером) или грузоотправителем (грузополучателем) либо таможенным представителем с соблюдением формата и порядка ее заполнения, определенных Государственным таможенным комитетом, в центр статистического декларирования, учрежденный Государственным таможенным комитетом (часть первая подп.1.1 п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2009 № 549 «О статистическом декларировании товаров»; далее - постановление № 549).

Согласно п.22 Инструкции о порядке заполнения и регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации, внесения изменений в зарегистрированные статистическую декларацию и периодическую статистическую декларацию, а также их аннулирования, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 26.01.2012 № 2, в графе 17а «Код страны назначения» статистической декларации указываются:

• в разделе 17(а)-1 - код страны назначения в соответствии с Классификатором стран мира;

• в разделе 17(а)-2 - код административно-территориального деления страны назначения в соответствии с Классификатором административно-территориального деления стран мира.

В нарушение требований абзаца 3 подп.1.16.1 п.1 Указа № 178, п.22 вышеназванной Инструкции № 2 в статистических декларациях в период с 5 февраля 2014 г. по 5 февраля 2015 г. ООО «А» были представлены недостоверные сведения о коде административно-территориальной единицы страны отправления (указано 145, следовало указать 146, так как поставщик ООО «М» был зарегистрирован в Московской области, откуда и осуществлялась отгрузка товара).

Пример 5

По каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3 000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком (часть первая подп.1.11 п.1 Указа № 178).

В нарушение части первой подп.1.11 п.1 Указа № 178 ООО «А» провело внешнеторговую операцию, не исполнив обязанности по регистрации сделки. Так, между ООО «А» и ООО «Ш» (Российская Федерация) был заключен договор о поставке мебели. В рамках исполнения указанного договора ООО «А» в период с 6 по 24 февраля 2015 г. были произведены следующие отгрузки товара: 6, 8, 11 и 18 февраля 2015 г. Заявление на регистрацию сделки было направлено ООО «А» в банк только 25 февраля 2015 г.

Пример 6

Обществом с ограниченной ответственностью «Г» был заключен контракт от 02.09.2014 с закрытым акционерным обществом (ЗАО) «Б» (Российская Федерация) (покупатель), согласно которому поставщик обязуется поставить в собственность покупателя, а покупатель принять и оплатить товар по наименованию, в ассортименте, количестве и по цене согласно спецификациям, товарным накладным, являющимся неотъемлемой частью настоящего контракта. Ориентировочная стоимость товара, подлежащего поставке в рамках контракта, составляла 1 000 000 рос. руб. Цель приобретения товара - для вывоза за пределы Республики Беларусь. Условия поставки - СРТ г. Москва согласно Инкотермс 2010. Отгрузка товара должна была производиться поставщиком в течение 5 календарных дней с даты поступления заявки от покупателя. Днем исполнения поставщиком обязательств по поставке считается дата сдачи товара на склад покупателя и подписания товарной накладной, спецификации. Оплата товара должна производиться в российских рублях путем перечисления безналичных денежных средств на счет поставщика в течение 90 календарных дней с даты отгрузки товара со склада поставщика.

Отгрузка товара ООО «Г» была произведена по товарной накладной от 16.12.2014. Данная внешнеторговая операция была завершена поступлением на валютный счет денежных средств по платежному ордеру от 14.01.2015. Вместе с тем на первом листе заверенной ООО «Г» копии внешнеторгового контракта от 02.09.2014 ориентировочной стоимостью 1 000 000 рос. руб. (более 3 000 евро) отсутствовали оттиск штампа банка, регистрационный номер сделки с заверением его подписью уполномоченного работника банка, что является нарушением требования части первой подп.1.11 п.1 Указа 178, в соответствии с которым по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3 000 евро в эквиваленте и более, экспортер обязан до даты отгрузки товаров зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера, в порядке, установленном Национальным банком.

Регистрация сделки осуществляется уполномоченным работником банка, обслуживающего счет экспортера (импортера), в день представления экспортером (импортером) (его уполномоченным представителем) документа (документов), посредством которого (которых) оформлено заключение внешнеторгового договора, путем проставления на таком документе (таких документах) оттиска штампа банка с указанием регистрационного номера сделки и заверением его подписью уполномоченного работника банка (при электронном документообороте - указание регистрационного номера сделки и заверение его электронной цифровой подписью) (часть вторая подп.1.11 п.1 Указа № 178).

Для регистрации сделки экспортер (импортер) представляет в один из банков, в котором открыт счет, дающий право экспортеру (импортеру) осуществлять расчеты в рамках внешнеторгового договора, заявление в двух экземплярах на регистрацию (перерегистрацию) сделки, оригинал или копию внешнеторгового договора (при электронном документообороте - электронную копию внешнеторгового договора, заявление на регистрацию (перерегистрацию) сделки в электронном виде) (п.10 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46; далее - Инструкция № 46).

Таким образом, в нарушение требований части первой подп.1.11 п.1 Указа 178 ООО «Г» обязано было до даты отгрузки товаров по товарной накладной от 16.12.2014 представить в банк, обслуживающий счет экспортера, заявление в двух экземплярах на регистрацию сделки, оригинал или копию внешнеторгового контракта, заключенного 02.09.2014 с ЗАО «Б» (нерезидент Республики Беларусь).

Согласно п.18 Инструкции № 46 ответственность за непредставление и несвоевременность представления документов (сведений), необходимых банку для осуществления функций агентов валютного контроля, а также за недостоверность содержащейся в них информации возлагается на клиентов.

Пример 7

В соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны в установленные сроки по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, когда в соответствии с законодательством в отношении этих товаров совершение таможенных операций не производится, представить в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь, в центр статистического декларирования для регистрации статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию (абзац 3 подп.1.16.1 п.1 Указа № 178).

Статистическая декларация и периодическая статистическая декларация представляются экспортером (импортером) или грузоотправителем (грузополучателем) либо таможенным представителем с соблюдением формата и порядка ее заполнения, определенных Государственным таможенным комитетом, в центр статистического декларирования, учрежденный Государственным таможенным комитетом (часть первая подп.1.1 п.1 постановления № 549).

Подпунктом 1.3 п.1 постановления № 549 установлено следующее:

• статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация - не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом периодическая статистическая декларация представляется по двум и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, отгруженных (поставленных) на одних и тех же условиях, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1 000 евро и более;

• по усмотрению экспортера (импортера), грузоотправителя (грузополучателя) статистическая декларация может быть представлена в установленном порядке и в отношении отгрузки (поступления) товаров, стоимость которых составляет менее 1 000 евро;

• по усмотрению экспортера (импортера), грузоотправителя (грузополучателя) периодическая статистическая декларация может быть представлена в установленном порядке и в отношении отгрузок (поступлений) товаров, общая стоимость которых составляет менее 1 000 евро.

По внешнеторговому контракту, заключенному обществом с ООО «Л»:

• товар был оприходован 4 января 2013 г. по данным бухгалтерского учета (карточка счета 62-4, контрагент ООО «Л») на основании ТТН на сумму 98 207,50 рос. руб., что по курсу Национального банка на дату поступления по состоянию на 4 января 2013 г. составило 2 474,79 евро (98 207,50 рос. руб. х 284 / 11 270), и ТТН на сумму 96 655,56 рос. руб., что по курсу Национального банка на дату поступления по состоянию на 4 января 2013 г. составило 2 435,68 евро (96 655,56 рос. руб. х 284 / 11 270);

• товар был отгружен покупателю по ТТН от 11.02.2013 на сумму 98 207,50 рос. руб., что по курсу Национального банка на дату отгрузки по состоянию на 11 февраля 2013 г. составило 2 433,99 евро (98 207,50 рос. руб. х 287 / 11 580), и от 14.02.2013 на сумму 96 655,56 рос. руб., что по курсу Национального банка на дату отгрузки по состоянию на 14.02.2013 составило 2 389,38 евро (96 655,56 рос. руб. х 287,5 / 11 630);

• товар поступил от покупателя (встречная поставка) по ТН от 05.12.2013 на сумму 185 709,0 рос. руб., что по курсу Национального банка на дату отгрузки по состоянию на 7 февраля 2014 г. составило 4 567,78 евро (185 709,0 рос. руб. х 289,5 / 11 770), и оприходован 7 февраля 2014 г. по приходному ордеру.

Таким образом, в нарушение требований абзаца 3 подп.1.16.1 п.1 Указа № 178, части второй подп.1.3 п.1 постановления № 549 обществом не было обеспечено представление в установленные сроки статистических деклараций (периодических статистических деклараций) с соблюдением формата и порядка ее заполнения, определенных Государственным таможенным комитетом, в центр статистического декларирования, учрежденный Государственным таможенным комитетом.

Пример 8

Работник обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, и возвратить неизрасходованную иностранную валюту либо белорусские рубли (п.28 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185; далее - Инструкция № 185).

Частью третьей п.31 Инструкции № 185 определено, что в случае, если выданная под отчет сумма денежных средств была получена работником полностью либо частично наличными деньгами с использованием корпоративной дебетовой карточки, неизрасходованная сумма наличных денег возвращается работником юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю посредством внесения наличных денег в кассу либо осуществления банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.

В нарушение требований пп.28 и 31 Инструкции № 185 возврат неизрасходованной иностранной валюты, выданной под отчет, в сумме 120 евро был произведен директором общества с нарушением установленных сроков (возвращение из командировки - 28.02.2015, составление авансового отчета - 12.03.2015, возврат неизрасходованной иностранной валюты - 16.04.2015, то есть на 34 рабочий день).

Пример 9

В соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны в установленные сроки в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) уведомить об этом банк, в котором была зарегистрирована сделка, в порядке и сроки, установленные Национальным банком (подп.1.16.1 п.1 Указа № 178).

Информация о завершении всех операций по внешнеторговому договору представляется экспортером (импортером) в банк, осуществлявший регистрацию (перерегистрацию) сделки по этому договору, в произвольной форме не позднее 30 календарных дней со дня установления экспортером (импортером) факта полного завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления). Ответственность за несвоевременность представления информации о завершении всех операций по внешнеторговому договору и ее недостоверность возлагается на экспортера (импортера) (часть третья п.20 Инструкции № 46).

В ходе проверки было установлено, что ООО «А» не представляло в банк, осуществлявший регистрацию внешнеэкономических сделок по истечении 30 календарных дней со дня установления факта полного завершения всех операций по внешнеторговым договорам, информацию о завершении всех операций.

Таким образом, ООО «А» в нарушение требований абзаца 6 подп.1.16.1 п.1 Указа № 178 не была выполнена обязанность в установленные сроки уведомить банк, в котором была зарегистрирована сделка, в порядке и сроки, установленные Национальным банком, о завершении всех операций по внешнеторговым договорам.