Материал помещен в архив

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЯЕМЫЕ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ ПРИ ПРОВЕРКЕ УСТАНОВЛЕННОГО ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ И РАСЧЕТОВ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Справочно (об авторе) Денисевич Александр в 1998 г. окончил юридический факультет Белорусского государственного университета. С 1999 г. работал в налоговых органах, с 2001 г. - в органах Комитета государственного контроля Республики Беларусь, с 2013 г. - начальник управления правового обеспечения контрольной деятельности Комитета государственного контроля Республики Беларусь.

Обратите внимание! В соответствии с частью 1 ст.12.19 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) осуществление платежей наличными денежными средствами с нарушением требований законодательства влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до 100 % от суммы таких платежей.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы расходуют наличные деньги из выручки для проведения текущих операций (в т.ч. для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды) и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров), при соблюдении требований пп.8, 9 и 11 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее - Инструкция № 107) (п.7 Инструкции № 107).

Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, по решению руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, частного нотариуса, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, могут использовать выручку при условии отсутствия (часть первая п.8 Инструкции № 107):

• наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;

• приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;

• картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (далее - картотека).

При наложении ареста и обращении взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, приостановлении операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов либо при наличии картотеки не допускается расходование юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами выручки до снятия ареста и отмены взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, отмены приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, полной оплаты расчетных документов, находящихся в картотеке (часть вторая п.8 Инструкции № 107).

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями осуществляются при соблюдении очередности платежей, установленной п.2 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (далее - Порядок № 359) (п.68 Инструкции № 107).

Ситуация 1 В картотеке организации с 1 января по 31 декабря 2013 г. находились расчетные документы к внебалансовым счетам «Расчетные документы, не оплаченные в срок», оплата которых относится к первой группе очередности платежей. В нарушение частей первой, второй п.8, п.68 Инструкции № 107 организация в период с 1 января по 31 декабря 2013 г. при наличии картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» произвела расчеты наличными деньгами из выручки с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на сумму 269 613 455 руб. Таким образом, в организации не были приняты все меры по соблюдению законодательства, регулирующего порядок проведения расчетов наличными деньгами из выручки с юридическими лицами.

Обратите внимание! В соответствии с частью 2 ст.12.19 КоАП осуществление вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до 100 % от суммы такого превышения.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны вне очереди производить следующие платежи:

• в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков.

Справочно Бюджет прожиточного минимума ежеквартально утверждается Правительством Республики Беларусь в ценах последнего месяца каждого квартала (часть вторая ст.4 Закона Республики Беларусь от 06.01.1999 № 239-З «О прожиточном минимуме в Республике Беларусь»). Индекс потребительских цен рассчитывается Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь и ежемесячно (не позднее 20-го числа следующего месяца) публикуется в республиканских средствах массовой информации, в т.ч. нарастающим итогом с начала года и с момента предыдущей индексации (ст.11 Закона Республики Беларусь от 21.12.1990 № 476-XII «Об индексации доходов населения с учетом инфляции»);

• выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• выходных пособий;

• алиментов;

• пособий по государственному социальному страхованию;

• подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.

При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществляются за счет средств, полученных от продажи (в т.ч. обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций (абзац 3 подп.2.1 п.2 Порядка № 359).

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность: вне очереди производить платежи в счет погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы (абзац 4 подп.2.1 п.2 Порядка № 359).

Ситуация 2 Проверкой установлено, что в нарушение абзаца 3 подп.2.1 п.2 Порядка № 359 в июне-октябре 2012 г., августе-ноябре 2013 г. при наличии неисполненных обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, организацией вне очереди производились платежи в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, превышающих заработную плату в пределах установленного минимума. Сумма платежей, осуществленных вне очереди в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, превышающая предел установленного минимума, при наличии неисполненных обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, составила 551 374 265 руб. В нарушение абзаца 4 подп.2.1 п.2 Порядка № 359 организация в январе-марте 2012 г., июне-августе 2012 г., октябре-декабре 2012 г. и январе-феврале 2013 г. при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов вне очереди производила платежи в счет погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в суммах, превышающих установленные законодательством размеры на одного работающего организации при наличии непогашенных первоочередных платежей. Сумма превышения составила 1 071 644 225 руб. Организацией не был обеспечен должный контроль за соблюдением порядка расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Следовательно, организацией не были приняты все меры по недопущению нарушения законодательства.

24.12.2014

Александр Денисевич, кандидат юридических наук