Материал помещен в архив

ВОПРОС (БРУСП «БГС»): У организации на 1 января 2017 г. на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам» числились суммы НДС, предъявленные во втором полугодии 2016 года поставщиками при приобретении объектов, по которым не получены ЭСЧФ.

Что делать с остатками «входного» НДС, если от продавцов так и не поступили ЭСЧФ? Можно ли признать их расходами организации, чтобы не подавать уточненную налоговую декларацию по НДС за 2016 год?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС.

ОТВЕТ: Общая сумма НДС, определенная в соответствии со ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь, уменьшается на установленные ст.107 данного Кодекса налоговые вычеты (п.1 ст.107).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. налоговые вычеты и порядок их применения описаны в ст.132 и 133 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Плательщики в 2016 году при исчислении НДС и осуществлении налоговых вычетов по НДС вправе применять первичные учетные документы, направляемые контрагентам по сделкам в установленном законодательством порядке. Меры ответственности за неуплату (неполную уплату) НДС при принятии к вычету сумм «входного» налога на основании действительных первичных учетных документов без выставления ЭСЧФ не применяются за отчетные периоды с 1 июля по 31 декабря 2016 г. (п.1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2016 № 2-1-9/02509 «О применении электронных счетов-фактур по НДС»).

С 2017 года «входной» НДС принимается к вычету только при наличии ЭСЧФ, подписанного в установленном порядке электронной цифровой подписью. Исключение составляют вычеты прошлого года (в том числе и по основным средствам), не принятые к вычету в прошлом году и отраженные в разделе IV «Другие сведения» части I налоговой декларации (расчета) по НДС за 2017 год.

С учетом изложенного организация должна либо представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по НДС за 2016 год, либо принять к вычету «входной» налог на основании первичного учетного документа в 2017 году в зависимости от того, в каком отчетном периоде выполнены иные условия для осуществления вычета НДС.

В случае, если плательщик принимает НДС на основании ЭСЧФ, но ЭСЧФ в личный кабинет на Портале ЭСЧФ не поступил, то НДС будет числиться в бухгалтерском учете по дебету счета 18.

12.02.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»