Вопрос-ответ от 27.07.2012
Автор: Веремейко Ю.

У сотрудника 3 детей, из них 2 - до 18 лет и один - старше 18 лет, студент. До 2012 года работнику предоставлялись вычеты в одинарном размере. Действительно ли с 2012 года вычеты могут предоставляться в двойном размере? Как поступить нанимателю, если с января по март 2012 года вычеты данному работнику предоставлялись в одинарном размере?


 

Материал помещен в архив

 

ВОПРОС: У сотрудника 3 детей, из них 2 - до 18 лет и один - старше 18 лет, студент. До 2012 г. работнику предоставлялись вычеты в одинарном размере.

Действительно ли с 2012 г. вычеты могут предоставляться в двойном размере?

Как поступить нанимателю, если с января по март 2012 г. вычеты данному работнику предоставлялись в одинарном размере?

 

ОТВЕТ: На детей до 18 лет вычеты - в размере 246 000 бел.руб. на каждого ребенка, на ребенка старше 18 лет, студента - 123 000 бел.руб.

В соответствии с подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса РБ (далее - НК) при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартные налоговые вычеты в размере 123 000 бел.руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

 

Справочно

Иждивенцами для целей НК признаются в т.ч. обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей.

 

Таким образом, студенты дневной формы обучения являются для их родителей иждивенцами.

С 1 января 2012 г. согласно части седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 246 000 бел.руб. на каждого ребенка в месяц.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2014 г. размер стандартного налогового вычета составляет 180 000 руб. в месяц (часть первая подп.1.2 п.1 ст.164 НК в редакции Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З). В соответствии с частью седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 названного кодекса (в редакции Закона № 96-З) родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет, или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 руб.  в месяц на каждого ребенка до 18 лет.

 

Обратите внимание!

Ранее согласно данной норме вычет в увеличенном размере мог быть предоставлен только тем родителям, которые имеют 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

 

Таким образом, с 2012 г. размеры вычетов, предоставляемых родителям, имеющим 2 несовершеннолетних детей, действительно изменились, причем увеличился не только размер базового стандартного налогового вычета с 81 000 до 123 000 бел.руб. Теперь родители 2 несовершеннолетних детей имеют право на получение вычетов в повышенном размере - 246 000 бел.руб. на каждого ребенка.

Необходимо учитывать, что в повышенном размере вычеты могут быть предоставлены только в отношении несовершеннолетних детей, но не иждивенцев.

Таким образом, общая сумма стандартного налогового вычеты, на который имеет право работник, составит 615 000 бел.руб. (246 000 + 246 000 + 123 000).

Излишне удержанные суммы подоходного налога с физических лиц засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются плательщику.

Если налоговый агент не применял стандартные налоговые вычеты при расчете налоговой базы в полном объеме с начала 2012 г., он может исправить данную ошибку, предоставив работнику стандартные налоговые вычеты.

При этом необходимо обращать внимание на то, что вычеты должны применяться в отношении налоговой базы тех месяцев, в которых на них имелось право, т.е. в каждом месяце с начала 2012 г. (январе, феврале и марте), а не в текущем месяце.

При применении налоговых вычетов в отношении налоговой базы прошлых месяцев, за которые уже был рассчитан и уплачен подоходный налог исходя из большей налоговой базы, образуется излишне уплаченная сумма налога. В соответствии с п.3 ст.181 НК излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с физических лиц налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются плательщику.

 

27.07.2012 г.

 

Юрий Веремейко, юрист