Применять УСН вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, если размер их валовой выручки (п.1 ст.286 НК):

С 2012 г. в связи с приведением норм НК в соответствие с Указом Президента РБ от 09.08.2011 № 349 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения» (далее - Указ № 349) изменены размеры валовой выручки, позволяющие переходить на применение УСН, а также применять УСН в течение налогового периода, в т.ч. с уплатой либо без уплаты НДС, а также с использованием в качестве налоговой базы валового дохода.

В настоящее время валовая выручка должна составлять:

- 9 000 000 000 руб. (вместо 3 090 150 000 руб.) за 9 месяцев предшествующего года - для перехода на УСН с нового года;

- 12 000 000 000 руб. (вместо 4 120 200 000 руб.) - для применения в течение 2012 г. УСН с уплатой НДС (подп.6.2 п.6 ст.286 НК);

- 3 400 000 000 руб. (вместо 1 177 200 000 руб.) - для применения в течение 2012 г. УСН без уплаты НДС либо с использованием в качестве налоговой базы валового дохода (подп.6.4 п.6 ст.286, п.5 ст.288 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо»

Законодательством закреплено, что валовую выручку в целях перехода на УСН определяют в соответствии с положениями ст.288 НК, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого планируют переход на УСН.

Справочно

Указ № 349 утратил силу со вступлением в силу Закона № 330-З, т.е. с 1 января 2012 г.

составляет не более 3 090 150 000 руб.

нарастающим итогом за 9 месяцев составляет не более 9 000 000 000 руб. При этом определение валовой выручки производят в соответствии с положениями ст.288 НК, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации претендуют на применение УСН.

От редакции «Бизнес-Инфо»

Для организаций, применяющих УСН, сохранен общий порядок исчисления и уплаты НДС, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более (подп.3.12 п.3 ст.286 НК):

1 177 200 000 руб.

3 400 000 000 руб.

Применяющие УСН организации, уплачивающие НДС, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату этого налога) на применение УСН без уплаты НДС с начала нового отчетного (налогового) периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки, определенных подп.4.1 п.4 ст.286 НК (подп.4.2 п.4 ст.286 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо»

Налоговый кодекс дополнен нормой, в соответствии с которой плательщики налога при УСН с уплатой НДС, у которых в последнем отчетном периоде календарного года численность работников организации превысила 15 человек и (или) валовая выручка составила более 3 400 000 000 руб., не вправе перейти на УСН без уплаты НДС с нового налогового периода.

Ранее переход с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС со следующего календарного года могли осуществить все организации, у которых численность работников на начало нового налогового периода не превысила 15 человек.

Пример

Валовая выручка организации, применявшей УСН с уплатой НДС в 2011 г., в декабре составила 5 000 000 000 руб. нарастающим итогом с начала года, т.е. превысила 3 400 000 000 руб.

Такая организация не имеет права перейти с 1 января 2012 г. на применение УСН без уплаты НДС. Вместе с тем при соблюдении в 2012 г. установленных критериев применения УСН такая организация сможет перейти на применение УСН без уплаты НДС со следующего отчетного периода.

Обратите внимание!

Налоговым периодом по налогу при УСН признают календарный год. Отчетным периодом по налогу при УСН признают календарный квартал - для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС (пп.1, 2 ст.290 НК). Если следовать нормам НК, то возникает вопрос: возможно ли перейти на УСН без уплаты НДС с 1 апреля 2012 г. в такой ситуации? В связи с этим рекомендуем заручиться письменным ответом налогового органа

-

Если у организации, применяющей упрощенную систему с уплатой НДС, в последнем отчетном периоде налогового периода численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года составила более 3 400 000 000 руб., такая организация не вправе перейти с начала следующего отчетного (налогового) периода на применение УСН без уплаты НДС

Не вправе применять УСН организации, осуществляющие (подп.5.1.4 п.5 ст.286 НК):

Из перечня организаций, которые не имеют права на применение УСН, исключены организации, осуществляющие туристическую деятельность.

Таким образом, с 1 января 2012 г. организации, осуществляющие туристическую деятельность, имеют право применять УСН. Однако, поскольку период подачи заявления на переход с 1 января 2012 г. истек до вступления в силу Закона № 330-З, воспользоваться возможностью перехода на УСН действующие туристические организации смогут лишь с 1 января 2013 г.

Вновь созданные с 1 января 2012 г. туристические организации смогут применять УСН с момента государственной регистрации уже в 2012 г.

Перечень организаций, не имеющих права на применение УСН, с 2012 г. дополнен резидентами специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал»

туристическую деятельность;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий

-

деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий

Организации, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на УСН (п.7 ст.286 НК)

Организации, перешедшие в текущем налоговом периоде на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, за исключением организаций, отказавшихся от применения УСН в целом за налоговый период до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период, не вправе в следующем налоговом периоде перейти на УСН (п.7 ст.286 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. следует применять форму налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения согласно приложению 6, утвержденную постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42

Пункт дополнен нормой, согласно которой организации, добровольно отказавшиеся от применения УСН до наступления срока подачи налоговой декларации по налогу при УСН за первый отчетный период следующего календарного года, будут иметь право на переход на УСН со следующего календарного года.

Пример

Организация с 1 января 2012 г. перешла на применение УСН без уплаты НДС, подав соответствующее заявление в налоговый орган в 2011 г. В феврале 2012 г. организацией принято решение об отказе от применения УСН.

Для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС, отчетным периодом по налогу при УСН признают календарный квартал (п.2 ст.290 НК).

Срок представления налоговой декларации по налогу при УСН установлен не позднее 20 апреля 2012 г. Поскольку организация отказалась от применения УСН до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период (I квартал), то при желании и соблюдении критериев такая организация вновь сможет претендовать на переход на УСН с 1 января 2013 г.

Организации, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на УСН (п.2 ст.287 НК)

Организации, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН

С 2012 г. введен уведомительный принцип перехода на УСН, сменивший ранее действовавший заявительный принцип. Сейчас желающие перейти на УСН организации вместо заявления о переходе на УСН будут представлять уведомление. При этом для организаций, желающих перейти на УСН с нового календарного года, срок подачи уведомления увеличен до 31 декабря года, предшествующего году, с которого будет применяться УСН.

Справочно

Форма уведомления о переходе на УСН установлена в приложении 21 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (в редакции постановления МНС РБ от 02.01.2012 № 1).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. следует применять форму уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения согласно приложению 23, утвержденную постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42

Налоговый орган не вправе отказать организациям в переходе на УСН и использовании выбранной налоговой базы (налоговых баз) при соблюдении ими условий, предусмотренных главой 34 НК (п.4 ст.287 НК)

Если указанные в уведомлении размер валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года и (или) численность работников организации в среднем за этот период превышают критерии, установленные в п.1 ст.286 НК, налоговый орган в 10-дневный срок со дня получения такого уведомления информирует организацию о невозможности перехода на УСН.

От редакции «Бизнес-Инфо»

Налоговый орган с 1 января 2012 г. не принимает решение о переходе на УСН, поскольку действует уведомительный принцип перехода на УСН. В связи с этим в НК установлено, что в случае, если показатели валовой выручки и численности работников, указанные в уведомлении, будут превышать установленные п.1 ст.286 НК критерии, то налоговый орган будет информировать организацию о невозможности перехода на УСН в 10-дневный срок со дня получения от организации уведомления

Решение о переходе организаций на УСН или мотивированный отказ в таком переходе принимает налоговый орган и  в 10-дневный срок со дня подачи заявления о переходе на применение УСН он направляет организациям

(п.5 ст.287 НК)

Организации, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение УСН, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период, письменно уведомив об этом налоговый орган

С 1 января 2012 г. закреплена норма о том, что организации, подавшие в установленном порядке уведомление о переходе на УСН, вправе отказаться от применения УСН до наступления срока подачи налоговой декларации по налогу при УСН за первый отчетный период

Объектом обложения налогом при УСН признают (п.1 ст.288 НК):

С 2012 г. объект обложения налогом при УСН изменен. Вместо осуществления предпринимательской деятельности объектом признают валовую выручку. Иными словами, с 2012 г. применяющие УСН организации, фактически не осуществляющие предпринимательскую деятельность, в случае получения внереализационных доходов (например, процентов по хранению денежных средств на расчетном счете) будут обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) за отчетный период, в котором такие доходы получены

осуществление предпринимательской деятельности

валовую выручку

Налоговую базу налога при УСН определяют (п.2 ст.288 НК):

С 2012 г. введено уточнение, что налоговой базой налога при УСН является не валовая выручка, а ее денежное выражение

исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов

как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов

Выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяют исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в т.ч. от третьих лиц)

Выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (день отгрузки или оплаты) определяют в порядке, установленном п.5 ст.31 и п.4 ст.127 НК, с учетом положения части первой п.4 ст.288 НК.

Выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте (кроме договоров, указанных в части второй п.5 ст.31 НК), определяют в рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ (далее - Нацбанк РБ) на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

В связи с появлением отсылочной нормы на положения ст.127 НК при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациям, ведущим бухгалтерский учет, необходимо руководствоваться положениями учетной политики и определять выручку от реализации «по оплате» либо «по отгрузке», а не ведущим бухгалтерский учет организациям - только «по оплате»

В валовую выручку не включают (п.2 ст.288 НК):

Перечень сумм, не включаемых в валовую выручку при УСН, дополнен стоимостью безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу. Данная норма носит уточняющий характер, поскольку такой порядок при безвозмездной передаче применяли и ранее

-

стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу

-

Из перечня сумм, не включаемых в валовую выручку при УСН, исключена выручка от продажи иностранной валюты.

Справочно

С 2012 г. в состав внереализационных доходов включают:

- доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком РБ на дату продажи;

- доходы от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) в виде положительной разницы между суммой, полученной как произведение установленного Нацбанком РБ на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Нацбанком РБ на дату конверсии официального курса реализованной иностранной валюты и ее количества (подп.3.19⁴, 3.19⁵ п.3 ст.128 НК).

Таким образом, данные виды доходов включены в налоговую базу при исчислении налога при УСН в составе внереализационных доходов

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включают (п.2 ст.288 НК):

при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) - сумму арендной платы (лизинговых платежей), полученную арендодателем (лизингодателем)

при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) - сумму арендной платы (лизинговых платежей), а также сумму возмещаемых арендодателю (лизингодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж)

С 2012 г. при сдаче имущества в аренду в выручку от реализации дополнительно включают суммы возмещаемых арендодателю (лизингодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), например, коммунальных расходов.

В 2011 г. при сдаче имущества в аренду (лизинг) в выручку включалась только сумма арендной платы (лизинговых платежей)

-

при поступлении на счета редакций газет (журналов) стоимости тиража газеты (журнала) за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации газет (журналов) по подписке), сумм оплаты услуг, оказанных организациями при оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих организаций, или сумм оплаты расходов организаций, задействованных в процессе реализации газет (журналов), - сумму выручки, поступившей (причитающейся к поступлению) на счета редакций

С 2012 г. установлены особенности определения налоговой базы налога при УСН для редакций газет (журналов), которые с 2012 г. будут включать в валовую выручку только суммы выручки, поступившей (причитающейся к поступлению) на счета редакций без учета сумм оплаты услуг связи, остающихся на счетах организаций связи, а также оплаты услуг организаций по оформлению подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих организаций.

До 2012 г. особенности определения налоговой базы для редакций установлены не были, в связи с чем в валовую выручку включалась вся подписная цена на издание без уменьшения на стоимость услуг соответствующих организаций

К внереализационным доходам относят доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц (п.2 ст.288 НК):

С 2012 г. положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством, не включают во внереализационные доходы, учитываемые в составе валовой выручки налога при УСН.

Пример

Организация, применяющая УСН, получила валютную выручку из-за пределов республики в сумме 1 000 евро (курс Нацбанка РБ на дату поступления - 8 350 руб.). Валюта продана по курсу 8 850 руб., официальный курс Нацбанка РБ на дату продажи составил 8 450 руб.

В 2012 г. в налоговую базу налога при УСН будет включена сумма в размере 400,0 тыс.руб.

(1 000 х (8 850 - 8 450)), т.е. доход от продажи валюты (положительная разница между курсом продажи и официальным курсом Нацбанка РБ на дату продажи).

В 2011 г. в налоговую базу налога при УСН в такой ситуации включалась сумма положительной курсовой разницы - 100,0 тыс.руб. (1 000 х (8 450 - 8 350))

-

кроме указанных в подп.3.17 п.3 ст.128 НК

В случаях когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожно-транспортного происшествия), производится соответствующее уменьшение покупной стоимости (п.5 ст.288 НК)

В случаях когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча, конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожно-транспортного происшествия), а также при безвозмездной передаче товаров (реализации товаров ниже покупной стоимости) покупную стоимость, принимаемую для определения валового дохода за отчетный период, в котором имело место такое выбытие, передача (реализация), уменьшают на покупную стоимость этих товаров (превышение покупной стоимости товаров над стоимостью, по которой они реализованы) (п.5 ст.288 НК)

С 2012 г. в НК конкретизирована норма в части корректировки покупной стоимости товаров

при их безвозмездной передаче либо реализации по цене ниже покупной стоимости плательщиками, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход.

С 2012 г. в таких случаях производят корректировку покупной стоимости в отчетном периоде, в котором было данное выбытие.

Пример

Организация розничной торговли, применяющая УСН и использующая в качестве налоговой базы валовой доход, приобрела в феврале 2012 г. товар, впоследствии безвозмездно переданный другой организации в августе 2012 г. В этой ситуации покупную стоимость корректируют не в феврале, а в августе (в III квартале 2012 г.)

8 % - для организаций, не уплачивающих НДС

7 % - для организаций, не уплачивающих НДС

Ставки налога при УСН с 2012 г. уменьшены: при УСН без уплаты НДС с 8 % до 7 %, при УСН с уплатой НДС - с 6 % до 5 %.

Для организаций, применяющих в качестве налоговой базы валовой доход, сохранена ставка налога - 15 %

6 % - для организаций, уплачивающих НДС

5 % - для организаций, уплачивающих НДС

3 % - для организаций в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы республики, если иное не предусмотрено Президентом РБ

2 % - для организаций в отношении выручки от реализации за пределы республики товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Данное положение применяют до 31 декабря 2013 г., если иное не установлено Президентом РБ

Ставка уменьшена в связи с приведением норм НК в соответствие с нормами Указа Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров». Помимо этого в НК нашли отражение и условия применения ставки налога при УСН в размере 2 %.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 31 декабря 2013 г. следует руководствоваться п.1 Указа № 358 в редакции Указа Президента РБ от 03.12.2013 № 533.

Ставку 2 % применяют при наличии документального подтверждения отчуждения товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) иностранным юридическим и (или) физическим лицам и вывоза товаров (результата работ, объекта аренды (предмета лизинга)) за пределы Республики Беларусь. Под реализацией за пределы Республики Беларусь товаров понимается отчуждение товаров плательщиком налога при УСН иностранным юридическим и (или) физическим лицам (в т.ч. на основе договоров поручения, комиссии или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) с вывозом товаров за пределы Республики Беларусь.

Под реализацией за пределы Республики Беларусь работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности понимается выполнение работ, оказание услуг, сдача в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности плательщиком налога при УСН иностранным юридическим и (или) физическим лицам при условии, что результаты этих работ, объект аренды (предмет лизинга) вывезены за пределы территории Республики Беларусь, а предоставление услуг указанным лицам не связано с деятельностью таких лиц на территории Республики Беларусь.

Применение ставки в размере 2 % в отношении выручки от сдачи имущества в аренду нерезидентам является новшеством 2012 г. Для применения ставки 2 % необходимо, чтобы договор аренды был заключен с нерезидентом и объект аренды был вывезен за пределы Республики Беларусь

Для организаций с местом нахождения в сельских населенных пунктах, населенных пунктах и территориях, указанных в части первой п.2 ст.289 НК (далее - сельская местность), при выполнении условий, названных в п.2 ст.289 НК, ставки налога при УСН установлены в следующих размерах:

- 5 % - для организаций, не уплачивающих НДС;

- 3 % - для организаций, уплачивающих НДС.

Эти ставки:

-

- не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в т.ч. по сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг))), производство, выполнение, оказание которых осуществляют с использованием основных средств и (или) труда работников организаций за пределами сельской местности;

- не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства

- не применяются в отношении реализации приобретенных товаров (в т.ч. основных средств, сырья, материалов и иного имущества), а также в отношении реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве организации, осуществляющей их реализацию,

и (или) труда работников этой организации вне сельской местности, если иное не установлено частью третьей п.2 ст.289 НК;

- не применяются в отношении сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) недвижимого имущества, расположенного вне сельской местности, а также движимого имущества юридическим и (или) физическим лицам с местом нахождения (жительства) вне сельской местности;

- не распространяются на суммы, полученные (причитающиеся) в виде вознаграждений и дополнительной выгоды по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, а также на суммы полученного доверительным управляющим (причитающегося ему) вознаграждения по договорам доверительного управления имуществом;

- применяются организацией в отношении реализации товаров, произведенных по ее заказу (заданию) другой организацией с местом нахождения в сельской местности, полностью или частично из сырья (материалов, продукции) организации, осуществляющей реализацию этих товаров

В 2012 г. в НК конкретизированы ситуации, при наступлении которых организации с местонахождением в сельской местности не применяют пониженные ставки налога при УСН в размере 3 и 5 %.

Пример

Организация, находящаяся в сельской местности, сдала в аренду организации с местонахождением в г.Минске объект недвижимости, находящийся в г.Минске. В этом случае организация-арендодатель не имеет право на применение пониженных ставок.

При давальческой переработке такие ставки налога применяют в отношении реализации товаров, произведенных по заказу (заданию) организации другой организацией с местом нахождения в сельской местности, полностью или частично из сырья (материалов, продукции) организации, осуществляющей реализацию этих товаров. Иначе говоря, данные ставки можно применить в отношении товаров, произведенных по заказу организации с местом нахождения в сельской местности другой организацией также с местом нахождения в сельской местности

Организации с местом нахождения в сельской местности, оказывающие транспортные услуги, вправе применять пониженные ставки налога при УСН в случае, если эти населенные пункты являются пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки), а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции (далее - ГАИ) по месту нахождения этих организаций

Организации с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, оказывающие транспортные услуги, вправе применять пониженные ставки налога при УСН в отношении реализации указанных услуг в случае, если пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) являются эти населенные пункты либо территории, входящие в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах ГАИ в сельских населенных пунктах или населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК

С 2012 г. расширена сфера применения указанных ставок налога для плательщиков, оказывающих транспортные услуги. Пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) для применения данных ставок признают не только населенные пункты, являющиеся местом нахождения (жительства) таких плательщиков, но и территории, входящие в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения)

Организации, применяющие УСН, за исключением организаций, уплачивающих НДС, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подп.2.2 п.2 ст.286 НК, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН

Организации (за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подп.2.2 п.2 ст.286 НК) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 3 400 000 000 руб., вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН

Из подп.2.1 п.2 Указа № 349 перенесена норма, предоставляющая право организациям, у которых средняя численность работников за период с начала года составляет не более 15 человек и валовая выручка нарастающим итогом с начала года не превышает 3 400 000 000 руб., вести учет в книге учета доходов и расходов, в т.ч. учет, необходимый для исчисления и уплаты НДС

Организации, применяющие УСН и уплачивающие НДС, а также организации, указанные в подп.2.2 п.2 ст.286 НК, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке

С месяца, следующего за отчетным периодом, в котором размер валовой выручки организаций нарастающим итогом с начала года превысит 3 400 000 000 руб.

и (или) численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысит 15 человек, ведение организациями бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на общих основаниях

Организации, осуществляющие ведение книги учета доходов и расходов, при превышении критериев (валовой выручки

более 3 400 000 000 руб.

и (или) численности работников более 15 человек) обязаны перейти на ведение бухгалтерского учета с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором произошло превышение.

Пример

Организация, применяющая в 2012 г. УСН с уплатой НДС (отчетный период - квартал), ведет учет в книге доходов и расходов. В августе 2012 г. валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 3 400 000 000 руб. В данной ситуации организация обязана с 1 октября 2012 г. перейти на ведение бухгалтерского учета в общеустановленном порядке

Организации, применяющие УСН, ведут учет в книге учета доходов и расходов, который включает в себя в т.ч.:

Помимо ранее установленных требований к ведению учета в книге учета доходов и расходов организаций, с 2012 г. введена обязанность вести учет, необходимый для исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

-

учет, необходимый для исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав