Материал помещен в архив

ВОПРОС: Условиями договора поставки в Российскую Федерацию предусмотрена выплата премиального бонуса поставщиком в адрес российского покупателя в случае организации покупателем рекламных промоакций для товаров поставщика.

Следует ли белорусскому поставщику исчислить налог на добавленную стоимость при уплате этого бонуса российскому покупателю?

ОТВЕТ: Следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 названного Кодекса.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Евразийского экономического союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (часть первая п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном в приложении 18 к названному Договору (далее - Протокол).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (часть вторая п.28 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (абзац 2 подп.4) части первой п.29 Протокола).

Рекламные услуги - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам с помощью любых средств и в любой форме (абзац 18 п.2 Протокола).

Поскольку рекламные услуги приобретаются налогоплательщиком Республики Беларусь, то местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь. Следовательно, при выплате бонуса российскому покупателю за рекламные промоакции белорусскому поставщику следует исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы по налогу на добавленную стоимость содержатся в главе 14 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

15.06.2016

Екатерина Недоступ, юрист