


Материал помещен в архив
УСТУПКА ТРЕБОВАНИЯ И ПЕРЕВОД ДОЛГА ПО ВНЕШНЕТОРГОВЫМ ДОГОВОРАМ: АНАЛИЗ ПРАКТИЧЕСКИХ СИТУАЦИЙ
При применении Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее - Указ № 178) часто возникает вопрос: уступка требования (перевод долга) - это денежная или неденежная форма завершения внешнеторговой операции? От ответа на этот вопрос зависят практические последствия применения Указа № 178 и постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга» (далее - постановление № 548/8).
Прежде всего, и уступка требования, и перевод долга в Гражданском кодексе Республики Беларусь (далее - ГК) рассматриваются не в главе 26 «Прекращение обязательств» (примечание 1), а в главе 24 «Перемена лиц в обязательстве». Это не случайно: в результате уступки требования в обязательстве меняется кредитор, перевода долга - должник, но само обязательство в обоих случаях продолжает существовать. Прекратиться оно может на следующем этапе, причем одним из двух способов:
1) платежом в адрес нового кредитора (при уступке) либо новым должником (при переводе долга). Такую уступку (перевод) можно назвать «денежной»;
2) зачетом (взаимозачетом); такая уступка требования (перевод долга) будет неденежной.
Указ № 178 и постановление № 548/8 упоминают неденежные формы прекращения обязательств. Термин «денежные формы» в них не встречается, но это не значит, что их нет. Соответствующие правила, пусть и без использования самого термина, Указом № 178 предусмотрены, причем они отличаются от неденежных форм.
Денежная уступка требования (перевод долга)
Речь идет о случаях, предусмотренных абзацем 7 подп.1.8 (уступка требования при экспорте) и абзацем 3 подп.1.10 (перевод долга при импорте) п.1 Указа № 178.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. подп.1.6, 1.8 и 1.10 п.1 Указа № 178 исключены Указом от 08.07.2021 № 265. Комментарий см. здесь. |
Уступка требования при экспорте между резидентами | ||||||||
Резидент 1 |
|
Нерезидент | ||||||
|
||||||||
Резидент 2 | ◄ | |||||||
Деньги |
Перевод долга при импорте между резидентами | |||||||
Резидент 1 |
|
Нерезидент | |||||
|
▲ | ||||||
Резидент 2 | |||||||
Деньги |
Датой завершения внешнеторговой операции при денежной уступке требования (переводе долга) считается: в первом случае - дата поступления денежных средств на счет другого резидента (абзац 11 подп.1.6.1 п.1 Указа № 178); во втором - дата их списания со счета другого резидента (абзац 3 подп.1.6.5 п.1 Указа № 178).
Следует обратить внимание, что статус экспортера (в схеме 1) и импортера (в схеме 2) переходит от Резидента 1 к Резиденту 2. Сделка перерегистрируется в банке, и ответственность по Указу № 178 за ее завершение резидентом несет в дальнейшем Резидент 2.
Также нужно учитывать, что Указ № 178 и другое белорусское законодательство не ограничивает сделки уступки требования и перевода долга между двумя нерезидентами. Такие сделки регулируются иностранным правом. Поэтому, если импортер-резидент получил указание от своего контрагента осуществить платеж не по банковским реквизитам последнего, а в адрес другого нерезидента, это не должно вызывать сомнений в части законности. Аналогичным образом, если белорусский импортер получает платеж по экспорту не от контрагента, а от другого нерезидента. В этом случае даже нет необходимости оформлять перевод долга: согласно п.1 ст.294 ГК кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (примечание 2). Главное - правильно идентифицировать платеж, то есть соотнести его с задолженностью, которую он погашает. Для этого в тексте платежных инструкций плательщика необходимо сделать ссылку на внешнеторговый договор и т. п.
Возможны и более сложные ситуации.
Оплата белорусскими рублями резидентом за нерезидента | ||||||||
Резидент 1 |
|
Нерезидент | ||||||
|
||||||||
Резидент 2 | ◄ | |||||||
Перевод долга |
Использование схемы 3 санкционировано подп.1.2.2 п.1 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» (далее - постановление № 101), согласно которому при исполнении и прекращении обязательств по внешнеторговым договорам, по условиям которых (с учетом дополнительных соглашений к внешнеторговому договору) в качестве валюты платежа предусмотрен белорусский рубль, резиденты, являющиеся экспортерами, вправе получить денежные средства, причитающиеся им по внешнеторговым договорам, от других резидентов в качестве прекращения нерезидентами обязательств перед данными резидентами.
Следует обратить внимание, что главное условие схемы 3 - белорусский рубль в качестве валюты платежа по экспортному контракту. Причем, если внешнеторговый договор изначально заключен в другой валюте, замена на белорусский рубль может быть совершена в любой момент без ограничений (п.7 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72)). Основания, по которым Резидент 2 осуществляет платеж за Нерезидента, выносятся за рамки данной схемы: например, Резидент 2 получил товары (работы, услуги) по импорту от Нерезидента и т. п.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 31.05.2021 № 147 «О проведении валютных операций». Комментарий см. здесь. |
«Зеркальная» схема (см. схему 4) по отношению к предыдущей не допускается.
Запрет оплаты импорта нерезидентом | ||||||||
Резидент |
|
Нерезидент 1 | ||||||
| ||||||||
► | Нерезидент 2 | |||||||
Перевод долга |
Хотя на первый взгляд схема 4 выгоднее для платежного баланса Республики Беларусь, нежели предыдущая, но согласно абзацу 3 подп.1.10 п.1 Указа № 178 при импорте расчеты по внешнеторговым договорам осуществляются только со счетов импортеров (в том числе со специального счета аккредитива), за исключением расчетов, производимых со счета другого резидента в соответствии с условиями договора перевода долга, заключенного между импортером и данным резидентом. Формулировки «со счета другого нерезидента» Указ № 178 не содержит, за исключением возможности использования кредитов, ссуд, займов, предоставленных импортерам нерезидентами (абзац 2 подп.1.10 п.1 Указа № 178). Графически это выглядит следующим образом.
Оплата импорта через договор займа с нерезидентом | |||||||
Резидент |
|
Нерезидент 1 | |||||
| |||||||
Нерезидент 2 | |||||||
Договор займа |
Условия договора займа (кредитного договора) стандартные, за исключением того, что сумма займа не зачисляется на счет заемщика, а направляется заимодавцем в оплату третьим лицам (Нерезиденту 1). При исполнении нерезидентом обязательств перед резидентом по договору займа резидент вправе осуществить расчет по внешнеторговому договору путем перечисления нерезидентом-заимодавцем денежных средств на счет нерезидента-кредитора по внешнеторговому договору (подп.1.7.1 п.1 постановления № 101). Впрочем, недостатком схемы 5 является необходимость получать разрешение Национального банка Республики Беларусь на получение займа, так как «сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке» (абзац 5 подп.18.8 п.18 Правил № 72) (примечание 3).
Неденежная уступка требования (перевод долга)
Постановление № 548/8 допускает завершение внешнеторговой операции при экспорте путем «полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга» (абзац 3 п.1). Графически это выглядит так:
Прекращение обязательства зачетом после состоявшейся между нерезидентами уступки требования (перевода долга) | ||||||||||||||
Резидент |
|
Нерезидент 1 | ||||||||||||
▲ |
Уступка требования |
|
|
Перевод долга | ||||||||||
Нерезидент 2 | ||||||||||||||
Импорт (товары) |
При этом обратим внимание на следующие моменты:
1) хотя Указ № 178 предусматривает возможность применения неденежных форм только по экспорту, но дебиторская задолженность по экспорту всегда зачитывается против кредиторской по импорту. Разница лишь в том, что белорусское законодательство не устанавливает сроков и ответственности за их нарушение по импорту (если товар уже ввезен).
Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2009 № 898/10 «О дате неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте» датой завершения внешнеторговой операции при экспорте при полном или частичном зачете встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении, а также при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга считается дата совершения стороной, получившей оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора, которым оформлен зачет встречных однородных требований;
2) объектом как экспортного, так и импортного контракта должны являться только товары, а не работы, услуги и т. п.;
3) уступаться, а затем взаимозачитываться могут только требования, вытекающие из исполненного внешнеторгового договора. Перемена лиц в обязательстве по заключенному, но неисполненному договору (то есть до отгрузки) не допускается (примечание 4);
4) третьей стороной по неденежной уступке (переводу) всегда выступает нерезидент и никогда не может быть резидент (в этом отличие от денежной уступки (перевода));
5) в схеме 6, если Нерезидент 2 уступает требование из импортного контракта Нерезиденту 1, то взаимозачет проводится между Резидентом и Нерезидентом 1. Если же Нерезидент 1 переводит долг на Нерезидента 2, то сторонами взаимозачета являются Резидент и Нерезидент 2. Нельзя сказать, какой вариант - уступка или перевод - предпочтительнее, поскольку сделка заключается за пределами Беларуси; нюансы, связанные с налогообложением, имеют место между нерезидентами и т. п. С точки зрения белорусского участника внешнеэкономической деятельности есть небольшая особенность технического характера: на уступку требования согласия резидента не требуется, в отличие от перевода долга (п.1 ст.362 ГК). На получение согласия необходимо определенное время, каким бы способом оно не оформлялось: трехсторонний договор, виза на договоре или отдельное письмо. Только по этим причинам уступка требования для резидента несколько предпочтительнее перевода долга.
При использовании различных неденежных форм нужно соблюсти не только требования белорусского законодательства, но и законодательства партнера. Например, в России Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает обязанность по «репатриации валютной выручки», то есть по зачислению средств на счета резидентов Российской Федерации в уполномоченных банках по экспорту (возврата предоплаты по импорту). Из этого правила известно семь исключений (ст.19 названного Закона), но в целом можно говорить, что уступка требования, перевод долга, взаимозачет скорее всего будут являться нарушением российского валютного законодательства. Белорусскую организацию российские власти, конечно, не оштрафуют, но ее местный партнер может пострадать. Ограничения по использованию неденежных форм существуют и в некоторых других странах. Поэтому подобные схемы надо тщательно прорабатывать с контрагентом.
Капитальная уступка требования (перевод долга)
При переводе долга (уступке требования) по внешнеторговым договорам валютные операции помимо текущих валютных операций могут иметь характер валютных операций, связанных с движением капитала. Речь идет о случаях, когда требование покупается за деньги или резидент принимает на себя долг нерезидента в качестве финансовой, а не внешнеторговой (экспортно-импортной) операции.
Субъекты валютных операций - резиденты (кроме банков) осуществляют на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютные операции, предусматривающие расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операций - резидента (кроме банка) перед нерезидентом на основании договора, предусматривающего перевод долга или уступку права (требования), по условиям которого субъект валютных операций - резидент принимает на себя долг нерезидента перед другим нерезидентом либо осуществляет платеж за уступленное нерезидентом право требования (подп.18.11 п.18 Правил № 72).
![]() |
Справочно Дополнительно по данной теме рекомендуем изучить: • «Перевод долга, уступка требования при осуществлении внешнеэкономической деятельности (проведении валютных операций)». |
Примечание 1. В главе 26 ГК способами прекращения обязательств являются зачет, новация, отступное, прощение долга и др.
Примечание 2. Уступку требования и перевод долга нужно отличать от исполнения обязательства третьим лицом (ст.294 ГК) и исполнения обязательства третьему лицу (ст.400 ГК). В отличие от уступки и перевода в двух последних случаях обязанная (или уполномоченная) сторона по договору не меняется, обязательственные отношения существуют в неизменном виде. Поэтому их иногда именуют «скрытой уступкой (переводом)». То есть речь идет только об участии третьего лица в фактическом исполнении. Исполнение обязательства третьим лицом (ст.294 ГК) обычно выражается в получении кредитором платежа от этого третьего лица и не требует какого-либо договорного оформления. Более того, в отличие от перевода долга кредитор не вправе возразить против участия третьего лица. Исполнение обязательства третьему лицу (ст.400 ГК) обычно прописывается в тексте договора изначально либо осуществляется на основании дополнительного соглашения.
Примечание 3. Вместе с тем постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.08.2015 № 514 «О некоторых вопросах выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования» не упоминает валютные операции по получению кредитов (займов), если сумма кредита (займа) направляется на оплату денежных обязательств кредитополучателя (заемщика) резидента, минуя его счет в банке и др., и не специфицирует требования к ним в части документов.
Примечание 4. Исключение составляет договор факторинга (часть первая ст.155 Банковского кодекса Республики Беларусь), но он здесь не рассматривается.
30.05.2016
Сергей Овсейко, кандидат экономических наук, кандидат юридических наук