Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «АК»): В 2013 г. частное унитарное предприятие применяло упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст.291 Налогового кодекса РБ (далее - НК) предприятие воспользовалось правом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. При этом выручка признавалась по мере оплаты (с начала деятельности предприятия). Однако валовая выручка нарастающим итогом с начала 2013 г. превысила 4,1 млрд.руб., в связи с чем с 1 января 2014 г. организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

1. В какой момент должна быть признана выручка по работам, выполненным в 2013 г., но не оплаченным по состоянию на 31 декабря 2013 г.?

2. В какой момент должна быть признана выручка по работам, выполненным до 2013 г., но не оплаченным по состоянию на 31 декабря 2013 г.?

ОТВЕТ: Право вести с начала налогового периода учет в книге учета доходов и расходов при УСН предоставлено организациям (за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подп.2.2 п.2 ст.286 НК, а также организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальным предпринимателям, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4,1 млрд.руб. (п.1 ст.291 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Вести учет в книге учета доходов и расходов в 2018 году вправе организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала 2018 года не превышает 492 000 руб. (абзац 6 п.13 Указа Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов при УСН в соответствии с п.1 ст.291 НК, по принципу оплаты (п.2 ст.288 НК).

С месяца, следующего за отчетным периодом, в котором размер валовой выручки организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом с начала года превысит 4,1 млрд.руб. и (или) численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысит 15 человек, ведение организациями бухгалтерского учета и отчетности, индивидуальными предпринимателями учета доходов и расходов осуществляется на общих основаниях (п.1 ст.291 НК).

Таким образом, выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, по принципу начисления (п.2 ст.288 НК).

Организации, изменившие принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с принципа оплаты на принцип начисления, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1-го числа месяца, с которого изменен принцип отражения выручки, отражают по мере поступления оплаты, а в случае непоступления оплаты в течение налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки, - на последнее число данного налогового периода (п.4 ст.288 НК).

Таким образом, организации, изменившей принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с оплаты на начисление с 1 января 2014 г., выручку от реализации товаров (работ, услуг), выполненных, оказанных, переданных до 2013 г. и в 2013 г., не поступившую в 2013 г., необходимо отразить в 2014 г. по мере поступления оплаты. В случае непоступления оплаты в течение 2014 г. - на последнее число данного налогового периода, т.е. на 31 декабря 2014 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

27.01.2014

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»