Материал помещен в архив

ВОПРОС: В августе 2010 г. сотрудница организации, которая для нее является местом основной работы, предоставила в бухгалтерию справку, выданную отделом загса, о том, что сведения об отце ребенка записаны по ее указанию, на основании которой она как одинокий родитель (в браке не состоит) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 150 000 руб. в месяц.

В мае 2010 г. этой же сотрудницей по месту работы было представлено только свидетельство о рождении ребенка и с этого месяца стандартный налоговый вычет представлялся ей только в размере 75 000 руб.

Необходимо ли исчислить подоходный налог с заработной платы за август 2010 г. и представить сотруднице дополнительно вычеты в размере 225 000 руб. с мая по июль 2010 г. (75 000 руб. х 3 месяца) или только с августа 2010 г., когда предоставлена вышеназванная справка?

ОТВЕТ: Вычеты сотруднице следует предоставить с момента возникновения у нее права на вычеты начиная с мая 2010 г.

При определении налоговой базы плательщикам, имеющим детей до 18 лет, представляется стандартный налоговый вычет в размере 75 000 руб. в месяц на каждого такого ребенка. При этом вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям, на содержании которых находится ребенок, такой вычет предоставляется в размере 150 000 руб. в месяц (подп.1.2 п.1 ст.164 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Данный стандартный налоговый вычет осуществляется на основании имеющихся у налогового агента сведений о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копии свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительного листа на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявления плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке.

Документами, подтверждающими право на получение стандартного налогового вычета в размере 150 000 руб. в месяц для одиноких родителей, в частности, является справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей, о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца).

Указанный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца месяца, в котором он достиг 18-летнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным либо наступила его смерть. То есть право на налоговый вычет у плательщиков появляется не с месяца представления ими соответствующих документов, а с месяца возникновения оснований на него. В рассматриваемом случае сотрудница как одинокий родитель право на налоговый вычет в размере 150 000 руб. в месяц будет иметь с месяца рождения ребенка.

То есть исчисление подоходного налога за август 2010 г. должно быть произведено налоговым агентом исходя из доходов, начисленных плательщику за этот месяц, за минусом стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в размере 375 000 руб. (75 000 руб. х 3 месяца (май, июнь и июль 2010 г.) + 150 000 руб. (за август 2010 г.)).

Обратите внимание

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 150 000 руб. в месяц вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в указанном размере возобновляется с месяца, следующего за месяцем его расторжения.

15.12.2010 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.