Материал помещен в архив

ВОПРОС: В консолидированную бухгалтерскую отчетность включаются показатели отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, рассчитанные на основании временных разниц, возникших в результате совершения внутригрупповых операций между материнским предприятием и его дочерними предприятиями.

Приведите пример возникновения временной разницы, когда следует начислить отложенные налоговые активы или отложенные налоговые обязательства.

ОТВЕТ: Примером временной разницы является нереализованная прибыль (убыток), которая (который) образуется в результате совершения внутригрупповых операций в отчетном периоде и остается на конец этого периода в пределах группы организаций (абзац 12 п.2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Консолидированная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2014 № 46).

Пример В отчетном периоде материнское предприятие реализовало дочернему предприятию материалы на сумму 1 500 млн руб. (в том числе налог на добавленную стоимость 250 млн руб.), фактическая себестоимость реализованных материалов - 900 млн руб. На конец отчетного периода материалы числятся на складе дочернего предприятия. В данном случае возникает вычитаемая временная разница в сумме нереализованной прибыли 350 млн руб. В консолидированной бухгалтерской отчетности за отчетный период отражается сумма начисленного отложенного налогового актива 63 млн руб. (350 млн руб. х 18 %).

24.07.2015

Татьяна Рыбак, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь