Материал помещен в архив

СИТУАЦИЯ (ОАО «ММЗ»): В организации имеется собственное производство кондитерских изделий. Из кондитерского цеха в магазин кулинарии передается готовая продукция, на которую начисляется наценка. По указанию инспекции Министерства по налогам и сборам на наценку нужно начислять налог на добавленную стоимость в размере 10 %. При проверке аудиторы указали на то, что НДС нужно отражать следующей записью: Д-т 42-2 - К-т 42-1.

Правильно ли это?

С учетом сложившейся практики ценообразования в общественном питании можно применять следующие методы формирования свободных продажных (розничных) цен на продукцию объектов общественного питания наценочных категорий люкс, высшая и первая (далее - объектов):

1) исходя из стоимости набора сырья (продовольственных товаров) в розничных ценах и наценок, определяемых исходя из конъюнктуры рынка;

2) исходя из стоимости набора сырья (продовольственных товаров) в ценах приобретения (отпускных, закупочных) без НДС, наценок, определяемых исходя из конъюнктуры рынка и обеспечивающих возмещение издержек производства и обращения, установленных налогов и неналоговых платежей;

3) на основе плановой себестоимости, прибыли с учетом конъюнктуры рынка и установленных налогов и неналоговых платежей.

При первом методе формирования цен розничные цены на сырье определяются исходя из отпускных (закупочных) цен организаций-изготовителей или импортеров, торговых надбавок (с учетом уровня надбавок, которые регулируются Министерством экономики Республики Беларусь) и налога на добавленную стоимость, включаемого в розничную цену.

Для покрытия расходов организации общественного питания применяется торговая наценка.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость (часть первая п.9 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

При отсутствии отдельного учета сумм налога на добавленную стоимость, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, исчисление налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подп.1.3 п.1 ст.102 НК, то есть по ставке 20 % (часть третья п.9 ст.103 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.3 ст.122 и п.5 ст.128 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 09.04.2007 № 74 утверждены Методические указания по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании (далее - Методические указания № 74).

Порядок бухгалтерского учета операций в организациях общественного питания приведен в подп.4.2 п.4 Методических указаний № 74.

Приобретение товаров для общественного питания и формирование цены на продукцию общественного питания в бухгалтерском учете отражаются следующими записями (все цифры условные):

Методическими рекомендациями № 74 (подп.4.2.1 п.4, операция № 14) включение наценки в цену предусмотрено отражать записями:

Д-т 20 - К-т 42-1 - на сумму наценки;

Д-т 42-3 - К-т 42-1 - методом «красное сторно» на сумму НДС в наценке.

Вместе с тем подп.1.3.1 п.1 Методических рекомендаций № 74 в связи с необходимостью уплаты из суммы наценки общественного питания налога на добавленную стоимость организации общественного питания в зависимости от принятой ими методики учета и настройки программных продуктов могут осуществлять учет сумм наценок и НДС с использованием следующих вариантов:

1) Д-т 41-2, 20-9 - К-т 42-1 - на сумму наценки общественного питания за минусом суммы НДС, выделенной из суммы наценки по ставкам применительно к конкретному товару;

Д-т 41-2, 20-9 - К-т 42-3 - на сумму НДС, включенную в сумму наценки;

2) Д-т 41-2, 20-9 - К-т 42-1 - на сумму наценки общественного питания в полном объеме;

Д-т 42-1 - К-т 42-3 - на сумму НДС, выделенную из суммы наценки.

Рассмотрим пример отражения наценки и НДС в наценке по варианту 1.

В калькуляционной карточке по каждому наименованию продукта отражается стоимость использованного для него товара. В карточке можно дополнительно указать ставку НДС по каждому из этих товаров. В графе «Наценка» указывать можно сумму наценки и сумму НДС в наценке по каждому из компонентов, входящих в состав продукта (см. пример калькуляционной карточки).

Примем, что наценка составляет 50 %.

Расчет реализованной торговой надбавки и наценки производится в порядке, установленном подп.1.3.1 п.1 Методических указаний № 74.

Форма расчета налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам приведена в приложении 34 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. действует форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Порядок ее заполнения установлен подп.2.2 п.2 названного постановления.

Реализация товаров отражается записями:

29.05.2015

Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский учет в торговле»