Материал помещен в архив

ВОПРОС

В организации работает женщина, являющаяся вдовой. Она имеет двоих детей (старшему 19 лет, инвалид II группы, младшему - 10 лет), но умерший супруг не являлся отцом старшему ребенку (ребенок рожден вне брака и зарегистрирован на основании совместно поданного заявления родителей, носит фамилию своего отца). При предоставлении стандартного налогового вычета на иждивенцев, где женщине-вдове он предоставляется в повышенном размере, бухгалтерией стандартный налоговый вычет на старшего ребенка предоставляется в обычном размере, на второго ребенка, отец которого умер, - в повышенном размере, поскольку женщина является вдовой в отношении только второго ребенка. Более женщина в брак не вступала.

Прав ли специалист бухгалтерии?

ОТВЕТ

Действия специалиста бухгалтерии правомерны.

Развернутый ответ. При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщики, имеющие ребенка до 18 лет и (или) иждивенца, имеют право на применение стандартного налогового вычета в размере 37 руб. в месяц на такого ребенка и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.3 ст.199 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет составляет 40 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З). Комментарии см. здесь.

При этом иждивенцами признаются инвалиды I и II группы старше 18 лет - для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 70 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть пятая подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 70 руб. в месяц указанной категории лиц при их вступлении в брак прекращается с месяца усыновления (удочерения) ребенка (абзац 2 части седьмой подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим родителя ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:

• ребенок достиг 18-летнего возраста;

• физическое лицо перестало быть иждивенцем;

• наступила смерть ребенка или иждивенца;

• вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка (часть третья подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 75 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.5 подп.1.2 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З). Комментарии см. здесь.

В рассматриваемой ситуации отец старшего ребенка не лишен родительских прав, а умершим супругом этот ребенок усыновлен не был.

С учетом этого и независимо от того, что отец старшего ребенка не состоял с его матерью в браке, он имеет право на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, с месяца рождения этого ребенка, в том числе и за период, когда мать этого ребенка находилась в браке. Соответственно, умерший супруг права на вычет на этого ребенка не имел.

Таким образом, право на вычет в размере 37 руб. на старшего ребенка как иждивенца имеет как работница, так и второй родитель ребенка (например, по месту своей работы).

Кроме того, данная работница как вдова имеет право на вычет на младшего ребенка в размере 70 руб. в месяц.

Таким образом, действия специалиста бухгалтерии правомерны.

29.01.2021

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление подоходного налога с физических лиц в 2021 году»