Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организации в распоряжении директора находится корпоративный телефон. Директор уехал в отпуск и пользовался услугами роуминга.

Принимается ли к вычету НДС, выставленный телефонной компанией, за то время, когда директор был в отпуске?

Возникает ли у организации обязанность по уплате НДС в данной ситуации?

ОТВЕТ: В этой ситуации ответ зависит от того, в каких целях были осуществлены звонки: в производственных или непроизводственных.

Если звонки носили производственный характер (их стоимость учитывается при налогообложении прибыли, в случае если организация применяет общую систему налогообложения), то НДС принимается организацией к вычету в общеустановленном порядке.

Справочно К документам, подтверждающим производственный характер звонков в роуминге, могут быть отнесены: детализация (расшифровка) счета, представленная операторами сотовой связи, с указанием номеров абонентов; документы, подтверждающие нахождение работников в командировке (приказы, командировочные удостоверения, билеты, авансовые отчеты, отчеты о командировке и др.), договоры, заключенные с деловыми партнерами; внутренние отчеты работников организации и т.д.

Объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ, далее - НК). При оплате производственных звонков директора в роуминге с корпоративного телефона оборот по оказанию услуг директору не возникает, а имеют место расходы организации производственного характера. В связи с этим НДС не исчисляется.

Если организация оплачивает звонки в роуминге, осуществленные в личных целях, то применяется иной порядок.

Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подп.2.16 п.2 ст.93 НК (подп.19.9 п.19 ст.107 НК).

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость не признается стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком, в частности, для своих работников (подп.2.16 п.2 ст.93 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. подп.2.16 п.2 ст.93 НК на основании Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З изложен в новой редакции. С 1 января 2016 г. следует руководствоваться подп.19.9 п.19 ст.107 НК в редакции Закона РБ от 30.12.2015 № 343-З.

Следовательно, если услуги связи (роуминга) приобретены (оплачены) организацией для директора, налог на добавленную стоимость в части указанных услуг вычету не подлежит. Стоимость услуг не является объектом налогообложения и не отражается в налоговой декларации по НДС.

Обратите внимание! По мнению контролирующих органов, во время отпуска звонки с использованием услуги роуминга не могут быть совершены в производственных целях, даже если звонил директор организации. Поэтому целесообразно применить второй вариант - не принимать к вычету НДС.

01.07.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»