Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию на основную работу в сентябре 2016 г. принят новый работник, которым в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что им в августе 2016 г. возмещены средства, затраченные государством на его обучение (работник получил первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь на бюджетной основе, но отказался от работы по распределению). Согласно составленному учреждением образования расчету сумма, подлежащая возмещению в бюджет в размере фактических расходов на обучение, составила 15 950 руб.

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на сумму произведенных им расходов по возмещению средств, затраченных государством на его обучение?

ОТВЕТ: Вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщики имеют право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ими в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на получение указанного образования (часть первая подп.1.1 п.1 ст.165 НК).

Согласно части первой п.1 ст.88 Кодекса Республики Беларусь об образовании выпускники, которым место работы предоставлено путем распределения и не отработавшие установленный срок обязательной работы, обязаны возместить в республиканский и (или) местные бюджеты средства, затраченные государством на их подготовку.

Порядок расчета и возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, определен Положением о порядке возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение).

Согласно п.3 Положения для возмещения затраченных средств выпускник обращается в учреждение образования за расчетом суммы затраченных средств. В таком случае расчет суммы затраченных средств производится в соответствии с порядком расчета средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, согласно приложению 1 к Положению и оформляется по форме согласно приложению 2 к Положению (п.6 Положения).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 декабря 2016 г. приложения 1 и 2 к Положению изложены в новой редакции постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.12.2016 № 998. Комментарий см. здесь.

Согласно п.3 названного порядка в состав средств, затраченных государством на подготовку специалиста, рабочего, служащего, включаются:

• текущие фактические расходы;

• расходы на выплату стипендий (за исключением материальной помощи, оказанной в период подготовки);

• расходы на обеспечение бесплатным питанием (по денежным нормам расходов на питание), если таковые имели место;

• расходы на выплату денежной помощи выпускникам, направленным для работы в качестве педагогических работников;

• расходы, финансируемые за счет средств республиканского бюджета, связанные с организацией обучения за рубежом, если таковые имели место в период подготовки.

В свою очередь, социальный налоговый вычет предоставляется только по расходам, непосредственно направленным на обучение, к которым относится сумма текущих фактических расходов, указываемая в графе 3 расчета согласно приложению 2 к Положению.

Таким образом, работник имеет право применить социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.165 НК, в размере текущих фактических расходов, указанных в расчете суммы средств, подлежащих возмещению в бюджет, при условии представления им необходимых документов.

Так как работник возместил всю сумму средств, затраченных государством на его обучение в учреждении образования, по текущим фактическим расходам на такое обучение, размер которых согласно произведенному расчету составил 15 950 руб., он вправе получить социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.165 НК.

Справочно Для получения данного социального налогового вычета работник должен представить: • справку (ее копию) учреждения образования, подтверждающую, что он являлся обучающимся учреждения образования и получал первое высшее образование, с указанием периода получения образования; • копию расчета суммы средств, подлежащих возмещению в республиканский бюджет, затраченных на его обучение; • документы, подтверждающие фактическое возмещение в бюджет средств, затраченных государством на его обучение.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Социальные налоговые вычеты установлены в ст.210 новой редакции НК.

22.09.2016

Марина Константинова, экономист