


Материал помещен в архив
ВОПРОС: В организацию в июне 2018 г. по распределению после окончания вуза принято два молодых специалиста (для них эта организация является местом основной работы). В июле 2018 г. каждому из них выплачена денежная помощь в размере 110 руб.
В представленной одним из специалистов справке о размере стипендии указана сумма 93 руб. Другой специалист стипендию не получал, и в справке указан размер социальной стипендии - 50,66 руб.
Необходимо ли организации как налоговому агенту с указанной материальной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?
ОТВЕТ: Подоходным налогом облагаются суммы превышения выплаченной материальной помощи над суммами, указанными в справках. При этом можно применить льготу по подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).
Вместе с тем от подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп.1.9 п.1 ст.163 НК).
Размер, источники финансирования и порядок выплаты денежной помощи молодым специалистам определены Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение № 821).
При этом конкретный размер указанной денежной помощи зависит от того, какое образование получил выпускник. Так, денежная помощь выплачивается молодым специалистам, а также выпускникам, указанным в п.5 ст.84 Кодекса Республики Беларусь об образовании, - в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии) (абзац 2 части первой п.25 Положения № 821).
![]() |
Справочно Справка о размере стипендии выдается выпускнику учреждением образования при выдаче документа об образовании (часть пятая п.25 Положения № 821). |
В случае если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (часть четвертая п.25 Положения № 821).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при выплате денежной помощи молодым специалистам она не будет облагаться подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.9 п.1 ст.163 НК, только в пределах сумм, указанных в справках (93 и 50,66 руб. соответственно). Разницы 17 руб. (110 - 93) и 59,34 руб. (110,00 - 50,66) являются доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.
Кроме того, при исчислении подоходного налога с сумм превышения данной денежной помощи над установленными Положением № 821 размерами организация вправе применить льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК: с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК).
На основании изложенного в рассматриваемой ситуации организации с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, с выплаченной молодым специалистам денежной помощи удерживать подоходный налог не требуется.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.1 ст.156, подп.1.9, 1.101, 1.19, 1.191 п.1 ст.163 старой редакции НК соответствуют нормам п.1 ст.199, пп.12, 14, 23, 24 ст.208 новой редакции НК. |
19.07.2018
Марина Константинова, экономист