Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию в марте 2019 г. в связи с необходимостью получения медицинской помощи обратился ее работник с заявлением об оказании материальной помощи. По данному заявлению наниматель принял положительное решение, и в этом же месяце работнику была оказана материальная помощь в размере 3 780 руб. (перечислена организацией на счет медицинского учреждения).

Является ли материальная помощь, оказанная работнику, его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не является, если работник представил соответствующую справку о состоянии здоровья.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.1 и 2.2 п.2 ст.200 НК).

Вместе с тем от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абзац 2 п.30 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. абз.2 п.30 ст.208 НК изложен в новой редакции Законом от 30.12.2022 № 230-З: «плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до восемнадцати лет, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения;». Комментарии см. здесь.

Порядок выдачи указанных подтверждений определен постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи», согласно которому подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операции, для целей освобождения от подоходного налога безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемой от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь, предоставляемой этому гражданину для оказания такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 апреля 2019 г. п.1 постановления № 14 изложен в новой редакции постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 19.03.2019 № 18. На суть материала изменения не повлияли. С 23 марта 2024 г. следует руководствоваться п.7.6 перечня № 200 в ред. Указа от 16.02.2024 № 55.

С учетом того, что размер данной льготы не ограничен, при представлении работником указанной справки о состоянии здоровья, подтверждающей его нуждаемость в получении медицинской помощи, оказанная ему материальная помощь не подлежит обложению подоходным налогом.

В случае отсутствия такой справки исчисление подоходного налога с данного дохода следует производить с учетом льготы, предусмотренной п.23 ст.208 НК.

Согласно п.23 ст.208 НК от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК в ред. Закона от 27.12.2023 № 327-З, получаемые от: • организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 3 151 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 208 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Комментарии см. здесь.

Справочно В аналогичной ситуации, но применительно к 2018 году данная материальная помощь могла быть освобождена от налогообложения только в пределах льготы, установленной абзацем 3 подп.1.19 п.1 ст.163 НК в редакции 2018 года.

28.03.2019

Марина Константинова, экономист