Вопрос-ответ от 06.08.2015
Автор: Константинова М.

В соответствии со статьей 182 Трудового кодекса Республики Беларусь при предоставлении трудового отпуска организация производит своим работникам единовременную выплату на оздоровление в виде материальной помощи в размере, определенном коллективным договором. Признается ли указанная материальная помощь доходом работников организации, подлежащим обложению подоходным налогом?


 

Материал помещен в архив

 

ВОПРОС: В соответствии со ст.182 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) при предоставлении трудового отпуска организация производит своим работникам единовременную выплату на оздоровление в виде материальной помощи в размере, определенном коллективным договором.

Признается ли указанная материальная помощь доходом работников организации, подлежащим обложению подоходным налогом?

 

ОТВЕТ: При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп.1.9 п.1 ст.163 НК).

Таким образом, предусмотренная подп.1.9 п.1 ст.163 НК льгота может быть применена в отношении материальной помощи только при условии, что эта помощь оказывается в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

К законодательным актам относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь (ст.1 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).

В случаях, предусмотренных коллективным договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом коллективным договором (ст.182 ТК).

Поскольку коллективный договор не относится к законодательным актам Республики Беларусь, льгота, предусмотренная подп.1.9 п.1 ст.163 НК, в отношении единовременной выплаты, производимой организацией своим работникам в рассматриваемой ситуации, не применяется.

Однако налогообложение указанной выплаты следует осуществлять с учетом льготы, установленной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, полученных от профсоюзных организаций, - в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2017 г. средства, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, не должны превышать 1 678  руб. от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК); а от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, полученных от профсоюзных организаций, - 111  руб. от каждого источника в течение налогового периода (часть первая подп.1.19 п.1 ст.163 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З).

В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от:
• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
• иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). 

 

При этом данная льгота может быть применена при условии, что она ранее не была использована на иные цели.

 

06.08.2015

 

Марина Константинова, экономист