Материал помещен в архив

ВОПРОС: В строительную организацию с 1 августа 2017 г. по договору подряда принят новый работник. С 25 августа 2017 г. данный работник принят в эту же строительную организацию на работу по трудовому договору в качестве основного работника. Полученный по договору подряда доход составил 500 руб. Так как место основной работы у данного работника в период с 1 по 25 августа 2017 г. отсутствовало, при исчислении подоходного налога с этого дохода был предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Начисленная заработная плата за период с 25 по 31 августа 2017 г. составила 100 руб.

Вправе ли строительная организация предоставить этому работнику указанный стандартный налоговый вычет с дохода, начисленного за период с 25 по 31 августа 2017 г. (необходимо ли ей учитывать вознаграждение по договору подряда за август 2017 г.)?

ОТВЕТ: Не вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере:

• 93 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 563 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.164 НК);

• 27 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 102 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 бел. руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 бел. руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Стандартные налоговые вычеты установлены в ст.209 новой редакции НК.

Указанный стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (часть четвертая подп.1.2 п.1 ст.164 НК);

• 131 руб. в месяц для категорий плательщиков, перечисленных в подп.1.3 п.1 ст.164 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году этот стандартный налоговый вычет составляет 144 бел. руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

В соответствии с п.3 ст.164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

Вместе с тем НК допускает возможность предоставления стандартных налоговых вычетов и не по месту основной работы (службы, учебы), но только при условии, что таковое у него отсутствует.

Так, наниматель, не являющийся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), вправе предоставить ему стандартные налоговые вычеты на основании его письменного заявления при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия.

Поскольку в рассматриваемой ситуации при начислении дохода по договору подряда у работника не было места основной работы, то при наличии его письменного заявления и предъявления трудовой книжки (при отсутствии трудовой книжки в заявлении должна быть указана причина ее отсутствия) организация должна предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 93 руб., если его начисленный доход за август 2017 г. не превысил 563 руб., а также при наличии оснований, установленных подп.1.2 и 1.3 п.1 ст.164 НК.

Так как источником выплаты этих доходов является одна организация, при начислении по трудовому договору заработной платы за август 2017 г. подоходный налог исчисляется с учетом начисленного дохода по договору подряда и уже примененных стандартных налоговых вычетов.

Таким образом, если организацией при исчислении подоходного налога из доходов, полученных по договору подряда за август 2017 г., уже предоставлялись стандартные налоговые вычеты, то повторно из начисленных ею за этот же месяц доходов в виде заработной платы она предоставить эти вычеты не вправе.

18.09.2017

Марина Константинова, экономист