Материал помещен в архив

ВОПРОС: В январе-феврале 2014 г. организация применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость, с марта перешла на УСН без уплаты НДС. В феврале организация отгрузила товар в Российскую Федерацию с применением ставки НДС в размере 0 %. По истечении 180 дней документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС, от покупателя не поступили, в результате чего организация уплатила в бюджет НДС по ставке 20 %.

Уменьшается ли валовая выручка на суммы НДС, уплаченные по товару, реализованному в Российскую Федерацию?

ОТВЕТ: Не уменьшается.

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка (п.1 ст.288 Налогового кодекса РБ; далее - НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп.3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17 п.3 ст.128, подп.6.2 п.6 ст.176 НК (п.2 ст.288 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. в соответствии с частью седьмой п.2 ст.288 НК в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп.3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.198, 3.199 п.3 ст.128, подп.6.2 п.6 ст.176 НК.

В состав внереализационных расходов включаются суммы НДС, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере 0 % по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) в государства - члены Таможенного союза. Такие расходы отражаются на 181-й день с указанной даты (подп.3.6.1 п.3 ст.129 НК).

Таким образом, суммы НДС, перечисленные в подп.3.6.1 п.3 ст.129 НК, относятся к внереализационным расходам, которые не уменьшают валовую выручку для целей исчисления налога при УСН в 2014 г.

04.09.2014

Владимир Васильев, экономист