Материал помещен в архив

ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ С УЧАСТИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, БАНКОВСКИЙ И ИНОЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАРУШЕНИЯ

Регулирование валютных операций законодательством Республики Беларусь

В Беларуси в последнее время проводится политика снижения долларизации экономики (п.6 Указа Президента Республики Беларусь от 03.10.2016 № 359 «Об утверждении Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2017 год»). И все же общий запрет использования иностранной валюты при проведении валютных операций между резидентами предусматривает исключения - отдельные случаи, когда такое использование разрешено (часть первая ст.11, абзацы 2-3 части второй и абзацы 2-4 части третьей ст.11 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 226-З); глава 5 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72), иные НПА).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 31.05.2021 № 147 «О проведении валютных операций». Комментарий см. здесь. С 9 июля 2021 г. Закон № 226-З изложен в новой редакции Законом от 30.06.2020 № 36-З. Комментарии см. здесь.

При этом операции с участием физических лиц практически исключены из сферы действия Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее - Указ № 178), так как:

1) внешнеторговый договор - это договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, работ, услуг и т. п. (абзац 2 подп.1.1 п.1 Указа № 178). Резидентами для целей Указа № 178 (наряду с юридическими лицами) являются лишь те физические лица, которые зарегистрированы в Республике Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей (абзацы 20-22 подп.1.1 п.1 Указа № 178);

2) действие Указа № 178 не распространяется на внешнеторговые операции:

- проводимые на территории Республики Беларусь, а также за ее пределами резидентами с физическими лицами - нерезидентами по реализации резидентами товаров (охраняемой информации, работ, услуг и т. д.) для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (абзац 7 подп.1.2.1 п.1 Указа № 178);

- относимые в соответствии с законодательством Республики Беларусь к операциям неторгового характера (абзац 3 подп.1.2.2 п.1 Указа № 178);

- расчеты по которым осуществляются физическими лицами - ИП наличными денежными средствами за пределами Республики Беларусь (абзац 2 подп.1.2.3 п.1 Указа № 178).

Справочно Развернутый перечень операций неторгового характера включает перевод и получение денежных средств для выплаты: • заработной платы; • командировочных расходов работников за пределами Республики Беларусь; • на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; • по договорам дарения (в том числе в виде пожертвований), договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи; • переводов, связанных с уплатой налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей и т. д. (ст.6 Закона № 226-З).

Это означает, что все ограничения, установленные Указом № 178 для внешнеторговых операций (регистрация сделки в банке, предельные сроки завершения, ограничения на неденежные формы прекращения обязательств и т. п.), на физлиц не распространяются.

Отметим, что как внешнеторговое, так и валютное законодательство практически приравнивает ИП к юридическим лицам и устанавливает для них иные правила, чем для остальных граждан (примечание 1). Поэтому участие ИП в валютных операциях, где второй стороной в качестве субъекта валютных операций выступает юридическое лицо или другой ИП, осуществляется по правилам, которые действуют для юридических лиц (п.25 Правил № 72). Ниже пойдет речь о правилах валютных операций для физических лиц.

Разрешенные валютные операции с участием физических лиц

Случаи использования белорусских рублей при проведении валютных операций

Использование белорусских рублей в операциях с участием физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) на территории Республики Беларусь и за ее пределами осуществляется фактически без ограничений. Единственный случай, не санкционированный Правилами № 72, - использование белорусских рублей между двумя физическими лицами - нерезидентами за пределами территории Беларуси (п.28 Правил № 72).

Справочно Фактическая возможность контроля операций с использованием белорусских рублей между физическими лицами - нерезидентами за пределами Республики Беларусь у белорусских регуляторов денежно-кредитной политики отсутствует.

Случаи использования иностранной валюты при проведении валютных операций

1. Использование иностранной валюты с участием физических лиц за пределами Республики Беларусь разрешается при проведении всех валютных операций вне зависимости от того, кто является сторонами валютных отношений (резиденты или нерезиденты, физические или юридические лица) (п.30 Правил № 72).

2. В отношениях между физическими лицами - резидентами, не выступающими при проведении валютных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте в случаях:

- дарения (в том числе в виде пожертвований), а также отмены дарения;

- предоставления займов, возврата займов и процентов за пользование ими;

- передачи на хранение и их возврата (часть третья ст.11 Закона № 226-З).

Справочно Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться в том числе гражданам и не требуют чьего-либо разрешения или согласия. Пожертвование имущества гражданину должно быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению, то есть используется одаряемым в соответствии с назначением этого имущества (пп.1-3 ст.553 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее - ГК).

В этих же случаях разрешены валютные операции между физическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом, а также между физическими лицами - нерезидентами (подп.29.2 п.29 Правил № 72).

Обратите внимание! В настоящее время любые валютные займы с участием юридических лиц - резидентов (в качестве одной или обеих сторон) запрещены, разрешены только между физлицами.

Случаи использования иностранной валюты при сделках между организацией и конечным потребителем приведены в таблице (п.31 Правил № 72).

Использование на территории Республики Беларусь иностранной валюты в расчетах между резидентами - субъектом валютных операций и физическим лицом

Перечень разрешенных случаев является открытым. В частности, постановление № 151 называет еще 3 случая расчетов между:

1) субъектами валютных операций и физическими лицами по договорам перевозки физических лиц и их багажа авиационным транспортом за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

2) субъектами валютных операций (учреждение здравоохранения «9-я городская клиническая больница», государственное учреждение «Республиканский научно-практический центр детской онкологии, гематологии и иммунологии», государственное учреждение «Республиканский научно-практический центр онкологии и медицинской радиологии им. Н.Н.Александрова», республиканский научно-практический центр «Кардиология») и физическими лицами - нерезидентами по договорам на оказание медицинских услуг.

Справочно В соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 15.12.2016 № 466, к концу 2018 года предлагается завершить работу по дедолларизации экономики в части исключения использования иностранной валюты в расчетах на территории Республики Беларусь, а также при формировании цен, ставок, пошлин и иных платежей;

3) субъектами валютных операций и физическими лицами - нерезидентами при проведении валютных операций, предусматривающих возмездную передачу физическим лицам - нерезидентам товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, отчуждение недвижимого имущества при поступлении иностранной валюты от физического лица - нерезидента банковским переводом из-за пределов Республики Беларусь.

Справочно Письмо Национального банка Республики Беларусь от 12.03.2015 № 31-12/273 «Разрешение на расчеты в иностранной валюте» не распространяет указанное разрешение на операции с использованием банковских платежных карточек, осуществляемые в банкоматах, платежных терминалах, инфокиосках на территории Республики Беларусь.

За последнее время (особенно после принятия постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.08.2015 № 515) список разрешенных случаев в п.31 Правил № 72 сократился почти вдвое по сравнению с первоначальной редакцией. В частности, теперь запрещены: упомянутые выше займы в иностранной валюте; операции между нерезидентами - физлицом и субъектом валютных операций; вклады в уставные фонды и покупка акций; страхование и т. п.

Справочно Разрешение на вклады в уставный фонд в иностранной валюте остается в силе, если это уставный фонд банка (часть десятая ст.75 БК).

Во всех перечисленных в подп.31.1-31.15 п.31 Правил № 72 случаях возможно выдавать сдачу на сумму, меньшую, чем сумма минимального номинала банкноты соответствующей иностранной валюты, в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка. Что касается выбора одной из иностранных валют, в которых будет проводиться расчет, то это может быть любая иностранная валюта, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.08.2001 № 208 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 22.06.2021 № 176 «Об установлении официальных курсов белорусского рубля по отношению к иностранным валютам».

Валютный и финансовый контроль

При проведении валютных операций физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в банк представляются::

1) договор либо иной документ, обосновывающий осуществление платежа (в том числе административный протокол, исполнительный лист, решение суда, информация на бумажном носителе из глобальной компьютерной сети Интернет) и содержащий сведения о наименовании бенефициара, его банковских реквизитах, сумме (стоимости), подлежащей уплате (за исключением валютных операций, связанных с осуществлением благотворительности и пожертвований), назначении платежа.

Справочно Информация на бумажном носителе из сети Интернет должна содержать запись клиента «Информация взята из сети Интернет». В платежной инструкции в поле «Назначение платежа» физическое лицо должно указать, что перевод не связан с предпринимательской деятельностью;

2) документ, удостоверяющий личность физического лица (паспорт гражданина Республики Беларусь, вид на жительство в Республике Беларусь, удостоверение беженца) (подп.7.7 п.7 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46; далее - Инструкция № 46).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует Инструкция о регистрации резидентами валютных договоров, утв. постановлением Правления Нацбанка от 12.02.2021 № 37.

Банк не требует от клиентов представления документов (сведений), за исключением удостоверяющих личность, при осуществлении физическим лицом платежа по международному банковскому переводу без открытия счета при:

а) осуществлении платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды;

б) проведении валютных операций нерезидентами;

в) поступлении денежных средств физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями;

г) осуществлении физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, внутренних и международных банковских переводов, сторонами по которым являются физические лица (за исключением переводов по валютным операциям, проводимым на основании разрешений Нацбанка), внутренних банковских переводов в белорусских рублях для оплаты товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг;

д) поступлении денежных средств в белорусских рублях по внутренним банковским переводам при проведении операций, перечисленных в подп.1.2 п.1 Указа № 178;

е) поступлении денежных средств в белорусских рублях от физических лиц по внутренним банковским переводам;

ж) перечислении (поступлении) денежных средств со счетов на счета в банках (в соответствии с режимом счетов) в рамках одного юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица;

з) проведении платежей физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами в иностранной валюте и белорусских рублях с использованием банковских платежных карточек посредством систем дистанционного банковского обслуживания, глобальной компьютерной сети Интернет и мобильной связи (п.17 Инструкции № 46).

Справочно Основные требования к дистанционному банковскому обслуживанию содержатся в Указе Президента Республики Беларусь от 01.12.2015 № 478 «О развитии цифровых банковских технологий» и принятом на его основе законодательстве. Система дистанционного банковского обслуживания - совокупность технологий предоставления банковских услуг и осуществления банковских операций с использованием программно-технических средств и телекоммуникационных систем, обеспечивающих взаимодействие банков и клиентов, в том числе передачу электронных документов и электронных сообщений (абзац 41 п.2 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66).

Обратите внимание! Возможность осуществления банковского перевода без открытия счета плательщиком определена в главе 3 этой Инструкции.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. Инструкция № 66 изложена в новой редакции постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 02.12.2019 № 476. Согласно абзацу 39 п.2 новой редакции Инструкции № 66 система дистанционного банковского обслуживания - совокупность технологий предоставления банковских услуг и осуществления банковских операций с использованием программно-технических средств и телекоммуникационных систем, обеспечивающих взаимодействие банков и клиентов, в том числе передачу электронных документов и электронных сообщений. Особенности осуществления банковского перевода без открытия счета плательщиком и (или) на общую сумму денежных средств, поступивших от плательщиков, приводятся в главе 4 новой редакции Инструкции № 66.

В случаях несоответствия валюты расчета валютному законодательству:

1) при перечислении - банк отказывает клиенту в проведении валютной операции (подп.28.1 п.28 Инструкции № 46);

2) при зачислении поступившей суммы - банк обязан после зачисления данных денежных средств на счет клиента уведомить Комитет государственного контроля Республики Беларусь о нарушении путем направления формуляра (пп.30, 31 Инструкции № 46).

Денежные переводы подпадают под действие Закона Республики Беларусь от 30.06.2014 № 165-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения» (далее - Закон № 165-З). В частности, если сумма операции равна или превышает 100 БВ, банку необходимо идентифицировать (путем представления паспорта и т. п.) участников. При этом банки должны обеспечить на любом этапе осуществления денежных переводов получение, передачу, а также хранение в течение не менее 5 лет следующих данных о физическом лице:

а) об отправителе (плательщике): Ф.И.О., номера банковского счета (в случае его отсутствия - номера финансовой операции), места жительства и (или) места пребывания или реквизитов документа, удостоверяющего личность, а для лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, также УНП (абзац 2 части четырнадцатой ст.8 Закона № 165-З);

б) о получателе: то же самое, за исключением реквизитов документа, удостоверяющего личность (абзац 4 части четырнадцатой ст.8 Закона № 165-З).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 ноября 2020 г. ст.8 Закона № 165-З изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 13.05.2020 № 14-З.

Впрочем, имеется достаточно широкий круг операций, на которые указанные требования (включая идентификацию) не распространяются:

• расчеты с использованием банковских платежных карточек в организациях торговли (сервиса), платежно-справочных терминалах самообслуживания, банкоматах;

• расчеты посредством систем дистанционного банковского обслуживания, когда отправителем (плательщиком) является физическое лицо;

• расчеты с использованием наличных денежных средств в устройствах cash-in (примечание 2);

• получение наличных денежных средств с использованием банковских платежных карточек в банкоматах;

• межбанковские расчеты, когда плательщиком выступает банк от своего имени.

Законодательство о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, предъявляет к банкам и иные требования. Например, Инструкция о требованиях к правилам внутреннего контроля банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» в сфере предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.12.2014 № 818 (далее - Инструкция № 818), относит к числу подозрительных финансовых операций систематическое получение физическими лицами денежных переводов без открытия счета от одного или нескольких физических лиц из одного региона иностранного государства на общую сумму, превышающую 500 БВ (подп.60.32 п.60 Инструкции № 818). Такого рода операции подлежат особому контролю, включая заполнение банком специального формуляра регистрации финансовой операции (подп.65.1 п.65 Инструкции № 818).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 января 2021 г. Инструкция № 818 изложена в новой редакции постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.11.2020 № 367.

Налоговый контроль

При поступлении денежных средств физическому лицу из-за границы валютная операция может подпадать под действие Декрета Президента Республики Беларусь от 31.08.2015 № 5 «Об иностранной безвозмездной помощи» (далее - Декрет № 5), предусматривающего:

• целевой характер получения и использования такой помощи (в соответствии с перечнем, приведенным в п.3 Положения о порядке получения, учета, регистрации, использования иностранной безвозмездной помощи, контроля за ее получением и целевым использованием, а также регистрации гуманитарных программ, утвержденного Декретом № 5; далее - Положение № 5);

• регистрацию иностранной безвозмездной помощи в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, но для физических лиц регистрация помощи, полученной физическим лицом, нужна лишь в том случае, если физическое лицо обращается за освобождением полученной помощи от подоходного налога (п.19 Положения № 5);

• при получении налоговых льгот поступившие средства должны зачисляться на благотворительный счет физического лица, в других случаях - могут выдаваться наличными денежными средствами или зачисляться на иные банковские счета (п.15 Положения № 5).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2020 г. действует Декрет Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи».

Обратите внимание! Благотворительный счет открывается для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований (ст.210 БК).

Налоговый контроль построен на обязанности операторов почтовой связи и банков ежеквартально (не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом) представлять в налоговые органы по месту своей постановки на учет сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»). Данная мера дополнена обязанностью физических лиц представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию по поступившим из-за рубежа доходам (подп.1.2 п.1 ст.178 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.1.2 п.1 ст.219 новой редакции НК. С 7 ноября 2019 г. подп.1.1 п.1 Указа № 71 исключен Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».

Кроме того, хотя налоговые органы не упомянуты в числе органов валютного контроля в ст.24 Закона № 226-З, подп.5.2 п.5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 № 1592, относит к одной из функций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь осуществление валютного контроля (контроль за принятием иностранной валюты в качестве платежного средства, за осуществлением валютно-обменных операций, за обязательной продажей иностранной валюты). Эти же функции налоговых органов упомянуты в п.15 перечня контролирующих (надзорных) органов и сфер их контрольной (надзорной) деятельности, утвержденного Указом от 16.10.2009 № 510.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 апреля 2018 г. подп.5.2 п.5 Положения № 1592 исключен на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 13.04.2018 № 287. С 1 мая 2020 г. следует руководствоваться перечнем № 510 с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 499. Норма соответствует п.13 перечня № 510.

Административная ответственность

Административная ответственность при совершении валютных операций с участием физических лиц представлена прежде всего ст.11.1 «Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства» и ст.11.47 «Использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте без разрешения» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Они структурированы и сформулированы таким образом, что ст.11.1 регламентирует штрафы за нарушение валютного законодательства физлицами, а ст.11.47 - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Санкция по ст.11.47 - штраф до 100 % от суммы платежа с плательщика и получателя (то есть с каждого). Составлять административные протоколы и рассматривать соответствующие дела по ст.11.47 вправе органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь (ст.3.7, абзац 16 п.1 ст.3.30 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях), тогда как по ст.11.1 значительно более широкий круг госорганов, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, включая налоговые органы, органы внутренних дел, Нацбанк.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. действует КоАП от 06.01.2021 № 91-З. Комментарий изменений административной ответственности за нарушение норм валютного законодательства см. здесь. С 1 марта 2021 г. действует Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 92-З. Комментарий см. здесь.

Примечание 1. Правилами № 72 определено, что индивидуальные предприниматели - резиденты и нерезиденты проводят валютные операции в соответствующем порядке для резидентов и нерезидентов (пп.4, 5 Правил № 72).

В то же время Банковским кодексом Республики Беларусь (далее - БК) установлено, что к индивидуальным предпринимателям применяются правила, применяемые к физическим лицам (ст.6 БК).

Примечание 2. Устройство cash-in - программно-аппаратный комплекс, позволяющий принимать наличные денежные средства для зачисления на счет или осуществления перевода.

07.12.2017

Сергей Овсейко, кандидат юридических наук, кандидат экономических наук