Справочная информация от 26.02.2010
Автор: Аброскин А.

Внешнеэкономическая деятельность в 2010 году: акцизы, взимаемые таможенными органами


 

Материал помещен в архив

 

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В 2010 ГОДУ: АКЦИЗЫ, ВЗИМАЕМЫЕ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ

С 1 января 2010 года уточнен перечень подакцизных товаров

С 1 января 2010 г. перечень подакцизных товаров определяется ст.111 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК). Одновременно с 1 января 2010 г. утратил силу Закон РБ от 19.12.1991 № 1321-XII «Об акцизах» (далее - Закон об акцизах), ст.4 которого определялся перечень подакцизных товаров до указанной даты.

С 1 января 2010 г. подакцизными товарами признаются:

- спирт этиловый ректификованный технический;

- алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 7 % и более);

- непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

- пиво;

- слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 %;

- табачные изделия;

- автомобильные бензины;

- дизельное и биодизельное топливо;

- судовое топливо;

- газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

- масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- микроавтобусы и автомобили легковые, в т.ч. переоборудованные в грузовые (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС) 8702, 8703 и 8704).

При этом к микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны (код по ТН ВЭД ТС 8704) грузоподъемностью не выше 1,25 т, в т.ч. переоборудованные из микроавтобусов (коды по ТН ВЭД ТС 8702 и 8703).

Необходимо отметить, что по сравнению с предыдущим данный перечень практически не изменился.

Согласно ст.111 Особенной части НК не признаются подакцизными товарами:

- спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;

- спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

- спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;

- спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;

- спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

- побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;

- коньячный и плодовый спирт, виноматериалы;

- дезинфицирующие средства;

- товары бытовой химии;

- легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

- табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

Статьей 111 Особенной части НК определено для вышеуказанных целей содержание понятий «коньячный спирт», «плодовый спирт», «виноматериалы»:

- коньячные спирты - винный дистиллят с объемной долей этилового спирта от 55 до 70 %, изготовленный фракционной перегонкой коньячного виноматериала, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 л для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;

- плодовые спирты - винодельческий продукт с объемной долей этилового спирта не менее 30 %, изготовленный в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериала, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодово-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодового спирта-сырца, реализуемый (передаваемый), ввозимый в емкостях не менее 200 л для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;

- виноматериалы - это продукция (товары) первичного виноделия, поставляемая (ввозимая) в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1 000 дал и предназначенная после выполнения установленных технологических операций на территории Республики Беларусь для обязательной расфасовки (розлива) в тару для розничной продажи.

Следует отметить, что, как и в 2009 г., взимание акцизов таможенными органами осуществляется в 2010 г. в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь из третьих стран (за исключением Российской Федерации), а также из Российской Федерации, когда такие товары подлежат маркировке акцизными марками. При ввозе не маркируемых подакцизных товаров из Российской Федерации даже в случае необходимости их таможенного оформления акцизы взимаются налоговыми органами (ст.115 Особенной части НК; Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004).

К подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, относятся алкогольные напитки, разлитые в потребительскую тару, и табачные изделия (Закон РБ от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»; Декрет Президента РБ от 17.12.2002 № 28 «О государственном регулировании производства, оборота, рекламы и потребления табачного сырья и табачных изделий»).

С 1 января 2010 года установлены новые ставки акцизов

С 1 января 2010 г. ставки акцизов установлены в приложении 1 к НК.

В 2009 г. ставки акцизов определялись Указом Президента РБ от 29.12.2008 № 709 «О ставках акцизов на подакцизные товары».

Новые ставки акцизов, взимаемых таможенными органами, применяются при оформлении товаров в соответствующих таможенных режимах по таможенным декларациям, принятым таможенным органами с 1 января 2010 г. (ст.249 Таможенного кодекса РБ (далее - ТК)).

 

 

От редакции: С 23 апреля 2014 г. вступил в силу Закон РБ от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», которым признан утратившим силу ТК.

 

Уплата акцизов, взимаемых таможенными органами, является условием помещения товаров под таможенные режимы свободного обращения и временного ввоза (ст.160 и 194 ТК).

Порядок расчета акцизов сохранился прежний

С 1 января 2010 г. сумма акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение налоговой базы и ставки акцизов (ст.121 Особенной части НК). При этом указанная налоговая база определяется как:

- объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

- таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов (ст.117 Особенной части НК).

До 1 января 2010 г. Законом об акцизах был установлен аналогичный порядок расчета акцизов, взимаемых таможенными органами.

На практике исходя из того, что приложением 1 к Особенной части НК установлены только твердые (специфические) ставки акцизов, применим первый из вышеприведенных порядок определения налоговой базы.

Льготы по уплате акцизов с 1 января 2010 года

С 1 января 2010 г. основные категории товаров, освобождаемых от акцизов, взимаемых таможенными органами, определены ст.116 Особенной части НК (см. таблицу). Ранее случаи предоставления такого освобождения определялись, как правило, ст.4 Закона об акцизах.

   

Основные категории товаров, освобождаемых от акцизов, взимаемых таможенными органами, определенные статьей 116 Особенной части Налогового кодекса
 
Товары, освобождаемые от акцизов, взимаемых таможенными органами
Примечания
1. Транспортные средства по перечню, утвержденному Президентом РБ Данная льгота до 1 января 2010 г. предусматривалась ст.4 Закона о акцизах.
Перечень указанных транспортных средств определен Указом Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь», который с 1 января 2010 г. сохранил свое действие
2. Товары, денежные средства (в т.ч. в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи, или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом РБ До 1 января 2010 г. в соответствии с Декретом Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (далее - Декрет № 24) и Указом Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» (далее - Указ № 460) от акцизов освобождались товары, денежные средства (в т.ч. в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи.
С 1 января 2010 г. под данное освобождение попадают также товары, приобретенные за счет международной технической помощи.
Порядок и условия предоставления такого освобождения определяются Декретом № 24 и Указом № 460, которые с 1 января 2010 г. сохранили свое действие
3. Товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и органов (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь, дипломатическая почта и консульская вализа До 1 января 2010 г. данная льгота также предусматривалась законодательством
4. Газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный До 1 января 2010 г. указанные товары освобождались от акцизов, взимаемых таможенными органами, в соответствии с Указом Президента РБ от 25.06.2009 № 332 «Об отдельных вопросах уплаты акцизов и о внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2008 г. № 709»
5. Иные подакцизные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ Аналогичная норма до 1 января 2010 г. предусматривалась ст.4 Закона об акцизах. В частности, от акцизов освобождались временно ввозимые в Республику Беларусь товары в соответствии с Указом Президента РБ от 04.05.2004 № 211 «Об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза товаров» (далее - Указ № 211). С 1 января 2010 г. Указ № 211 сохранил свое действие

   

26.02.2010 г.

   

Андрей Аброскин, экономист, специалист таможенного дела

 

От редакции: В Указ Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» на основании указов Президента РБ от 05.03.2010 № 134 (с 12 марта 2010 г.) и от 07.10.2013 № 455 (с 10 октября 2013 г.) внесены изменения и дополнения.

В Декрет Президента РБ от 17.12.2002 № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий» на основании декретов Президента РБ от 30.04.2010 № 5 (с 7 мая 2010 г.), от 23.02.2012 № 2 (с 1 марта 2012 г.) и от 27.03.2012 № 4 (с 3 апреля 2012 г.) внесены изменения и дополнения.

В Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» на основании декретов Президента РБ от 13.09.2010 № 7 (с 15 сентября 2010 г.) и от 27.03.2012 № 4 (с 3 апреля 2012 г.) внесены изменения.

В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.), от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.), от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.

В Указ Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств» на основании указов Президента РБ от 04.04.2011 № 130 (с 1 мая 2011 г.) и от 17.01.2012 № 36 (с 24 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2012 г. Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержденный решением Межгоссовета ЕврАзЭС (Высшего органа таможенного союза) от 27.11.2009 № 18 и решением Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 № 130, на основании решения Комиссии таможенного союза от 18.11.2011 № 850 утратил силу.

С 9 июня 2012 г. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 на основании Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о прекращении действия международных договоров по вопросам косвенного налогообложения от 14.07.2011 утратило силу.