Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В 2010 ГОДУ: ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА
Ввозная таможенная пошлина
Осуществление внешнеэкономической деятельности предполагает уплату таможенных платежей в отношении товаров, импортируемых или временно ввозимых в Республику Беларусь либо экспортируемых за ее пределы. В связи со вступлением в силу с 1 января 2010 г. Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании от 25.01.2008 (далее - Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании), Единого таможенного тарифа таможенного союза Беларуси, Казахстана и России (далее - ЕТТ), Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК), некоторых других актов законодательства рассмотрим в настоящем материале эти нововведения.
С 1 января 2010 года применяем ставки Единого таможенного тарифа таможенного союза Беларуси, Казахстана и России. С 1 января 2010 г. взимание ввозных таможенных пошлин при ввозе товаров в Республику Беларусь осуществляется по ставкам ЕТТ. Данное нововведение установлено п.2 решения Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (далее - Решение МГС № 18). При этом ставки ввозных таможенных пошлин в ЕТТ систематизированы в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС), которая также утверждена Решением МГС № 18.
Порядок применения отличных от ЕТТ ставок ввозных таможенных пошлин предусмотрен Протоколом об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа, от 12.12.2008, который вступил в силу также с 1 января 2010 г. Статьей 2 данного Протокола предусмотрено, что более высокая или более низкая ставка ввозной таможенной пошлины по сравнению со ставкой ЕТТ может применяться одной из Сторон в отношении товара, происходящего из третьих стран, в исключительных случаях на основании решения Комиссии таможенного союза. В отношении товаров, ввозимых в Республику Беларусь, таких решений не принято.
В связи с вышеизложенным с 1 января 2010 г. не применяются:
- ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Таможенным тарифом Республики Беларусь (далее - Таможенный тариф) (приложение 1 к Указу Президента РБ от 31.12.2007 № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин» (далее - Указ № 699));
- повышенные ставки ввозных таможенных пошлин на некоторые потребительские товары (перечень включал около 100 позиций), установленные на 9 месяцев (с 4 мая 2009 г. по 3 февраля 2010 г.) Указом Президента РБ от 21.04.2009 № 214 «О временном установлении ставок ввозных таможенных пошлин на товары»;
- повышенные ставки ввозных таможенных пошлин на некоторые транспортные средства, установленные на 9 месяцев (с 4 июля 2009 г. по 3 апреля 2010 г.) Указом Президента РБ от 18.06.2009 № 320 «О временном установлении ставок ввозных таможенных пошлин» (далее - Указ № 320);
- повышенные ставки ввозных таможенных пошлин на некоторые продовольственные товары (молочная сыворотка; сыры и творог; свежий или охлажденный картофель; лук репчатый; капуста белокочанная; морковь; свекла столовая; мука пшеничная из пшеницы мягкой и спельты; крупа и мука грубого помола, из пшеницы мягкой и спельты; зерно овса, переработанное в хлопья; зерно прочих злаков, плющеное или переработанное в хлопья; хлопья и гранулы, картофельные; крахмал картофельный; некоторые кондитерские изделия; отдельные макаронные изделия; лимонная кислота), установленные на 9 месяцев (с 15 ноября 2009 г. по 14 августа 2010 г.) Указом Президента РБ от 15.11.2009 № 542 «О временном установлении ставок ввозных таможенных пошлин на продовольственные товары».
Виды ставок и порядок расчета ввозных таможенных пошлин. Единым таможенным тарифом таможенного союза Беларуси, Казахстана и России предусмотрено применение следующих видов ставок ввозных таможенных пошлин: адвалорных, начисляемых в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров; специфических, начисляемых за единицу облагаемых товаров; комбинированных, состоящих из адвалорной и специфической ставок в виде суммы по адвалорной ставке, но не менее суммы по специфической ставке. Формулы для расчета ввозных таможенных пошлин приведены в таблице 1.
|
Таблица 1 | |
|
| |
|
Порядок расчета ввозных таможенных пошлин | |
|
| |
|
Вид ставки |
Порядок расчета |
| Адвалорная ставка | ТП = ТС x СТТПадвал, где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях; ТС - таможенная стоимость в белорусских рублях; СТТПадвал - адвалорная ставка таможенной пошлины в процентах |
| Специфическая ставка | ТП = Кт x СТТПспециф x Кевро, где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях; Кт - количество (иные показатели) товара в единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины; СТТПспециф - специфическая ставка таможенной пошлины; Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро либо доллару США (в зависимости от ставки), установленный Национальным банком РБ |
| Комбинированная ставка | 1. Рассчитывается сумма пошлины по адвалорной составляющей. 2. Рассчитывается сумма пошлины по специфической составляющей. 3. Подлежит уплате наибольшая из полученных сумм |
До 1 января 2010 г. Законом РБ от 03.02.1993 № 2151-XII «О таможенном тарифе» (далее - Закон о тарифе) и Указом № 699 был установлен аналогичный порядок расчета ввозных таможенных пошлин в зависимости от вида применяемой ставки. Таможенным тарифом на отдельные товары было предусмотрено применение также комбинированных ставок в виде суммы по адвалорной ставке плюс сумма по специфической ставке (Указ № 699). В ЕТТ такие ставки отсутствуют.
Пример 1
В Республику Беларусь импортируются товары, облагаемые ввозными таможенными пошлинами по различным видам ставок. Примеры расчета ввозных таможенных пошлин в отношении этих товаров отражены в таблице 2.
|
Таблица 2 | |||
|
Примеры расчета ввозных таможенных пошлин | |||
|
Наименование товара (код ТН ВЭД ТС) |
Ставка по ЕТТ |
Таможенная стоимость, количество, иные характеристики |
Порядок расчета |
| Краски на основе акриловых полимеров прочие (код 3209 10 000 9 ТН ВЭД ТС) |
15 % |
Таможенная стоимость - 10 000 000 бел.руб. |
10 000 000 бел.руб. х 15 % / / 100 % = 1 500 000 бел.руб. |
| Тягач седельный, с момента выпуска которого прошло более 5 лет (код 8701 20 901 3 ТН ВЭД ТС) |
2,8 евро за 1 куб.см объема двигателя |
Объем двигателя - 10 000 куб.см |
10 000 куб.см х 2,8 евро х x 4 200 бел.руб. за 1 евро = 92 400 000 бел.руб. |
| Одеяла дорожные трикотажные машинного вязания (код 6301 90 100 0 ТН ВЭД ТС) |
20 %, но не менее 0,7 евро за 1 кг |
Таможенная стоимость - 10 000 000 бел.руб., вес - 100 кг |
1. 10 000 000 бел.руб. х 20 % / / 100 % = 2 000 000 бел.руб. 2. 100 кг х 0,7 евро х х 4 200 бел.руб. за 1 евро = 294 000 бел.руб. 3. Подлежит уплате 2 000 000 бел.руб. |
Отметим, что с 1 января 2010 г. при начислении ввозных таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам за килограмм массы товара или комбинированным ставкам со специфической составляющей за килограмм массы товара, в качестве расчетной базы, как и ранее, должна использоваться масса товара с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар предоставляется для розничной продажи. Данная особенность расчета определена подп.2.2 п.2 Указа № 699, который в этой части сохранил свое действие с 1 января 2010 г.
Пример 2
В Республику Беларусь импортируется товар кофе жареный в зернах (код 0901 21 000 1 ТН ВЭД ТС) таможенной стоимостью 10 000 000 бел.руб. Данный кофе расфасован в стеклянные банки емкостью по 100 г (вес банки - 50 г), в которых он будет реализовываться в розницу. Банки упакованы по 100 шт. в картонные короба (всего - 100 ед.), предназначенные для транспортировки товаров. Единым таможенным тарифом таможенного союза Беларуси, Казахстана и России на данный товар установлена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 10 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. При расчете такой пошлины по специфической ставке в качестве основы для расчета должен быть взят вес кофе плюс вес банок (первичной упаковки), а именно - 1 500 кг (150 г х 100 банок х 100 коробов).
Обратим внимание, что ставки ЕТТ применяются при оформлении товаров в соответствующих таможенных режимах по таможенным декларациям, принятым таможенными органами с 1 января 2010 г. (ст.249 Таможенного кодекса РБ (далее - ТК)).
Уплата ввозной таможенной пошлины является условием помещения товаров под таможенные режимы свободного обращения и временного ввоза (ст.160 и 194 ТК).
|
От редакции: С 23 апреля 2014 г. вступил в силу Закон РБ от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», которым признан утратившим силу ТК. |
Пример 3
Ситуация 1. Белорусская организация в 2008 г. заключила договор купли-продажи с резидентом Италии на поставку в 2009-2010 гг. в Республику Беларусь мебели. Партии товаров, поставляемых в республику и оформляемых по таможенным декларациям, принятым таможенными органами до 1 января 2010 г., облагаются ввозной таможенной пошлиной по ставкам, установленным Указом № 699. В свою очередь, партии товаров, поставляемых в республику и оформляемых по таможенным декларациям, принятым таможенными органами с 1 января 2010 г., облагаются ввозной таможенной пошлиной по ставкам, установленным ЕТТ, независимо от заключения договора и возможного фактического ввоза товаров до вступления в силу ЕТТ.
Ситуация 2. Белорусская организация в ноябре 2009 г. ввезла в Республику Беларусь в соответствии с таможенным режимом временного ввоза (сроком на 1 год) легковой автомобиль с уплатой 3-процентных платежей каждые 3 месяца. Несмотря на увеличение с 1 января 2010 г. ставки ввозной таможенной пошлины на указанный товар, уплата 3-процентных платежей организацией в 2010 г. должна производиться в размере, рассчитанном с применением ставок, действующих на дату принятия таможенной декларации в ноябре 2009 г.
С 1 января 2010 года тарифные льготы предоставляются на основе решений Комиссии таможенного союза. С 1 января 2010 г. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь могут применяться тарифные льготы. Такие льготы могут предусматривать освобождение от ввозной таможенной пошлины или снижение ставки ввозной таможенной пошлины (ст.5 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании) и применяются независимо от страны происхождения товаров (ст.1 Протокола о предоставлении тарифных льгот от 12.12.2008 (далее - Протокол о предоставлении тарифных льгот)).
До 1 января 2010 г. на основании ст.43 Общей части НК применялось понятие налоговой льготы по уплате ввозной таможенной пошлины, под которой понимались предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать ввозную таможенную пошлину либо уплачивать ее в меньшем размере. Такие льготы преимущественно устанавливались в виде освобождения от уплаты пошлины либо применения пониженных по сравнению с обычными ставок пошлины.
Необходимо иметь в виду, что применение тарифных льгот при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь осуществляется (ст.2 Протокола о предоставлении тарифных льгот):
- в случаях, установленных ст.5 и п.1 ст.6 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании (см. таблицу 3);
- на основании решений Комиссии таможенного союза, принимаемых консенсусом (в частности, решения Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (далее - Решение КТС №130)).
С учетом изложенного с 1 января 2010 г. не применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере 0 %, установленная в отношении:
- некоторых сырья и материалов (перечень включал около 160 позиций) на 9 месяцев (с 13 мая 2009 г. по 12 февраля 2010 г.) Указом Президента РБ от 05.05.2009 № 233 «О временном установлении ставки ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) процентов на ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь комплектующие, сырье и материалы»;
- тягачей седельных класса ЕВРО-5 (с момента выпуска которых прошло не более одного года) на 9 месяцев (с 4 июля 2009 г. по 4 апреля 2010 г.) Указом № 320;
- некоторого сырья для производства кордных тканей (перечень включал 2 позиции) на 9 месяцев (с 5 сентября 2009 г. по 4 июня 2010 г.) Указом Президента РБ от 01.10.2009 № 488 «О ставке ввозной таможенной пошлины»;
- технологического оборудования (перечень включал около 200 позиций) на 9 месяцев (с 1 июля 2009 г. по 31 марта 2010 г.) Указом Президента РБ от 08.10.2009 № 497 «О временном установлении ставки ввозной таможенной пошлины ноль (0) процентов»;
- некоторого сырья для производства моющих средств (перечень включал 5 позиций) на 9 месяцев (с 24 декабря 2009 г. по 23 сентября 2010 г.) Указом Президента РБ от 17.12.2009 № 638 «О ставке ввозной таможенной пошлины и внесении изменений в некоторые Указы Президента Республики Беларусь».
|
Таблица 3 | |
|
Тарифная льгота |
Примечание |
| 1. Статьей 5 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании допускается предоставление тарифных льгот в отношении следующих товаров | |
| 1.1. Ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных таможенным законодательством | Таможенным кодексом РБ определены следующие таможенные режимы, применяемые в отношении ввозимых (ввезенных) в Республику Беларусь товаров, не предусматривающие уплату ввозных таможенных пошлин: переработка на таможенной территории; реимпорт; беспошлинная торговля; свободный склад; свободная таможенная зона; таможенный склад; уничтожение; отказ в пользу государства |
| 1.2. Ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала | Декретами Президента РБ от 28.01.2008 № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» и от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» (далее - Декреты № 1 и № 9 соответственно) предусмотрено освобождение от ввозных таможенных пошлин товаров, ввозимых в качестве вклада в уставный фонд некоторых организаций. Декреты № 1 и № 9 сохранили свое действие с 1 января 2010 г. и определяют условия и порядок предоставления таких льгот |
| 1.3. Ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Сторон Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов | Перечень ввозимых товаров, освобождаемых от ввозной таможенной пошлины, подлежит утверждению Комиссией таможенного союза |
| 2. Согласно п.1 ст.6 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании при ввозе из третьих стран от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются (при этом порядок применения такого освобождения устанавливается Комиссией таможенного союза (п.3 ст.6 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании)): | |
| 2.1. Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств | Аналогичная тарифная льгота предоставлялась до 1 января 2010 г. в Республике Беларусь в соответствии со ст.34-1 Закона о тарифе |
| 2.2. Продукция морского промысла судов государств Сторон, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств Сторон | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось |
| 2.3. Товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств Сторон или их законодательства | Аналогичная тарифная льгота предоставлялась до 1 января 2010 г. в Республике Беларусь в соответствии с международными договорами |
| 2.4. Валюта государств Сторон, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством государств Сторон | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось |
| 2.5. Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий | До 1 января 2010 г. в Республике Беларусь товары, которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, освобождались от ввозной таможенной пошлины в соответствии с Декретом Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (далее - Декрет № 24) и Указом Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» (далее - Указ № 460). Декрет № 24 и Указ № 460 сохраняют свое действие с 1 января 2010 г. и определяют порядок предоставления такой льготы. Отметим, что не подлежат указанному освобождению подакцизные товары (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей) |
| 2.6. Товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в т.ч. для оказания технической помощи (содействия) | |
| 2.7. Товары, ввозимые в рамках таможенных режимов, установленных правовыми актами в области таможенного регулирования и предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами | См. подп.1.1 п.1 настоящей таблицы |
| 2.8. Товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования | Порядок ввоза в Республику Беларусь физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, в т.ч. и случаи освобождения таких товаров от таможенных пошлин в рамках освобождения от таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единой ставке, регулируются Указом Президента РБ от 15.10.2007 № 503 «О льготном перемещении через таможенную границу товаров для личного пользования» |
| 2.9. Товары, подлежащие обращению в собственность государств Сторон таможенного союза, в случаях, предусмотренных их законодательством | Аналогичная тарифная льгота предоставлялась до 1 января 2010 г. в Республике Беларусь в соответствии со ст.34-1 Закона о тарифе |
| 3. В соответствии с Решением КТС № 130 от ввозной таможенной пошлины освобождаются следующие товары | |
| 3.1. Моторные транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств - участников таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при выполнении одного из установленных критериев | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось |
| 3.2. Моторные транспортные средства товарных позиций 8701, 8702, 8704, 8705 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств-участников таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при выполнении условий, определяемых отдельным решением Комиссии таможенного союза | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось |
| 3.3. Предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы территории таможенного союза для обеспечения деятельности судов государств - участников таможенного союза и судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств - участников таможенного союза, осуществляющих рыболовство | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось |
| 3.4. Оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств - участников таможенного союза | Аналогичная льгота до 1 января 2010 г. в Республике Беларусь предусматривалась Указом Президента РБ от 21.03.2008 № 168 «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов)» (далее - Указ № 168). Указом № 168 было установлено, что освобождаются от ввозных таможенных пошлин оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) |
| 3.5. Приобретенное за счет целевых средств бюджетов государств - участников оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся на территории таможенного союза, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных иностранными государствами или правительствами иностранных государств | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось. Решением КТС № 130 установлено, что указанная льгота распространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввезенное (ввозимое) на единую таможенную территорию в целях реализации действующих социально значимых программ, реализуемых государствами - участниками таможенного союза |
| 3.6. Плавучие суда, регистрируемые в международных реестрах судов, установленных законодательством государств - участников таможенного союза | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось. Решением КТС № 130 установлено, что для предоставления данной льготы в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации декларант обязан представить в таможенный орган свидетельство о регистрации судна в международном реестре судов, а также иные документы, установленные законодательством государств - участников таможенного союза |
| 3.7. Товары, за исключением подакцизных, по перечню, утвержденному Правительством РФ, ввозимые в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г.Сочи | Решением КТС № 130 установлено, что данная льгота предоставляется при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г.Сочи, согласованного с Международным олимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров |
| 3.8. Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях проведения VII зимних Азиатских игр 2011 г. в г.Астана и г.Алматы | Решением КТС № 130 установлено, что данная льгота предоставляется при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета по подготовке и проведению указанных игр, согласованного с Олимпийским советом Азии и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров |
| 3.9. Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях проведения чемпионата мира по хоккею в 2014 г. в г.Минске | Решением КТС № 130 установлено, что данная льгота предоставляется при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета по подготовке и проведению указанного чемпионата и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров |
| 3.10. Суда рыбопромыслового флота, плавающие под флагом одного из государств - участников таможенного союза, в отношении которых за пределами таможенной территории государства - участника таможенного союза были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации при условии, что указанные работы были завершены до 1 сентября 2008 г., и которые ранее были вывезены с указанной территории | До 1 января 2010 г. такой льготы законодательством Республики Беларусь не предусматривалось |
| 3.11. Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы, ввозимые для исключительного использования на территории государства - участника таможенного союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) государства - участника таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - участника таможенного союза | До 1 января 2010 г. аналогичное освобождение от ввозной таможенной пошлины предусматривалось Декретом Президента РБ от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (далее - Декрет № 10), который с 1 января 2010 г. сохранил свое действие с учетом следующего. Решением КТС № 130 установлено, что указанная льгота предоставляется в отношении сырья и (или) материалов, если такое сырье и (или) материалы не производятся в государствах - участниках таможенного союза или если производимые в государствах - участниках таможенного союза сырье и (или) материалы не соответствуют техническим характеристикам реализуемого инвестиционного проекта. При этом Комиссия таможенного союза составляет и обновляет на основании предложений государства - участника таможенного союза перечень инвестиционных проектов, для реализации которых предоставляется указанная льгота, перечень ввозимого технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, перечень сырья и материалов (с указанием их характеристик (свойств), наименований производителей, годового объема их производства и потребления), а также определяет порядок контроля за целевым использованием технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов. В свою очередь, государства - участники таможенного союза обеспечивают контроль за целевым использованием сырья и материалов, по которым предоставляется освобождение от таможенных пошлин |
| 3.12. Золото в слитках с содержанием химически чистого золота не ниже 995 долей на 1 000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,5 %), серебро в слитках с содержанием химически чистого серебра не ниже 999 долей на 1 000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,9 %) и платина в слитках с содержанием химически чистого металла не ниже 999,5 долей на 1 000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,95 %), ввозимые центральными (национальными) банками государств - участников таможенного союза | До 1 января 2010 г. согласно ст.43 Банковского кодекса РБ Нацбанк РБ и его структурные подразделения освобождались от уплаты ввозных таможенных пошлин при ввозе всех категорий товаров |
| 4. В соответствии с Решением КТС № 130 предоставляются следующие льготы по уплате таможенных пошлин | |
| 4.1. Установленные международными договорами государств - участников таможенного союза, подписанными до 1 января 2010 г., до унификации и (или) прекращения действия этих международных договоров в соответствии с их заключительными положениями | В частности, категории товаров, освобождаемых от ввозных таможенных пошлин при временном ввозе в Республику Беларусь, определены Указом Президента РБ от 04.05.2004 № 211 «Об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза товаров» (далее - Указ № 211). Указ № 211 принят в целях реализации положений Конвенции Всемирной таможенной организации «О временном ввозе» (г.Стамбул, 26 июня 1990 г.), к которой присоединилась Республика Беларусь. Исходя из того что такие категории товаров соответствуют международному договору, Указ № 211 в этой части применяется с 1 января 2010 г. См. также раздел «С 1 января 2010 года режим свободной торговли в торговых отношениях со странами Содружества Независимых Государств, Грузией и Сербией сохраняется» (ниже) |
| 5. В соответствии с Решением КТС № 130 допускается предоставление тарифных льгот в отношении следующих товаров | |
| 5.1. Товаров, ввозимых из третьих стран в качестве вклада учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала (фонда) в порядке, предусмотренном законодательством государств - участников таможенного союза | См. подп.1.3 п.1 настоящей таблицы |
С 1 января 2010 года применяется единая система тарифных преференций. С 1 января 2010 г. при ввозе товаров в Республику Беларусь применяется единая система тарифных преференций таможенного союза (ст.7 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании; Протокол о единой системе тарифных преференций таможенного союза от 12.12.2008), которая предусматривает:
- применение ставок ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных ЕТТ, - в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза;
- применение нулевых ставок ввозных таможенных пошлин - в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций.
Для целей предоставления вышеуказанных тарифных преференций перечни развивающихся и наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза утверждены Решением МГС № 18 (приложения 2 и 3 соответственно). Решением МГС № 18 также утвержден Перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию предоставляются тарифные преференции (приложение 4). Такие перечни применяются с 1 января 2010 г.
До 1 января 2010 г. применение тарифных преференций в отношении товаров из развивающихся и наименее развитых стран регулировалось Декретом Президента РБ от 18.04.2003 № 14 «Об установлении тарифных преференций» (далее - Декрет № 14), которым предусматривалось снижение ставок ввозных таможенных пошлин на 25 % в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран (территорий), и освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран (территорий). Перечни развивающихся и наименее развитых стран, а также товаров, при ввозе которых применялись такие преференции, определялись приложениями 1-3 к Декрету № 14. Отметим, что перечни указанных стран несколько отличаются от перечней, утвержденных Решением МГС № 18. Перечень же товаров идентичен.
Следует иметь в виду, что согласно Декрету № 14 для целей предоставления тарифных преференций, предусмотренных для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран (территорий), применяются правила непосредственной закупки, прямой отгрузки и иные положения Правил определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций, являющихся неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций от 12.04.1996. Данные требования Декрета № 14 должны применяться также с 1 января 2010 г.
Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся или наименее развитой стране (территории), на которую распространяется тарифный преференциальный режим. Прямой отгрузкой (поставкой) считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся или наименее развитой страны (территории), на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в страну, предоставившую тарифные преференции без провоза через территорию другого государства.
Правилу прямой отгрузки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в т.ч. при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем, а также товары, закупленные импортером на выставках или ярмарках, при выполнении следующих условий: товары были поставлены с территории развивающейся или наименее развитой страны (территории), на которую распространяется тарифный преференциальный режим, на территорию страны проведения выставки или ярмарки и оставались под таможенным контролем при их проведении; товары с момента их отправки на выставку или ярмарку не использовались в каких-либо иных целях, кроме демонстрационных; товары ввозятся в страну, предоставившую тарифные преференции, в том же состоянии, в котором они были поставлены на выставку или ярмарку, без учета изменений состояния товаров вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.
Вышеизложенное определено Правилами определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций от 12.04.1996.
Напомним, что подтверждение происхождения товаров из развивающихся или наименее развитых стран осуществляется путем представления таможенным органам оригинала сертификата о происхождении товара формы «А» при партии товара фактурной стоимостью, эквивалентной 5 000 долл. США и более, либо при регулярных поставках (чаще чем один раз в 90 дней) одним и тем же экспортером одному и тому же импортеру партий товара фактурной стоимостью, эквивалентной менее 5 000 долл. США (постановление Совета Министров РБ от 10.10.2007 № 1306 «О некоторых вопросах определения страны происхождения товаров» (далее - постановление № 1306); постановление ГТК РБ от 16.05.2008 № 48 «О разъяснении применения постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10 октября 2007 г. № 1306 в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь»).
|
От редакции: С 5 июня 2014 г. постановление № 1306 в связи с принятием постановления Совета Министров РБ от 27.05.2014 № 509 утратило силу. |
С 1 января 2010 года режим свободной торговли в торговых отношениях со странами Содружества Независимых Государств, Грузией и Сербией сохраняется. С 1 января 2010 г. сохраняется применение режима свободной торговли со странами СНГ и Грузией, что предусмотрено Решением КТС № 130, а также Соглашением о создании зоны свободной торговли от 15.04.1994 (далее - Соглашение о создании зоны свободной торговли) и Указом № 699. Напомним, что товары, происходящие из стран, перечисленных в приложении 2 к Указу № 699, в торгово-экономических отношениях с которыми Республика Беларусь применяет режим свободной торговли (в их число входят страны СНГ, а также Грузия), и ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из этих стран, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.
В первую очередь отметим, что порядок подтверждения происхождения товаров для целей применения режима свободной торговли определен постановлением № 1306, которое с 1 января 2010 г. сохранило свое действие и предусматривает обязательное представление сертификата о происхождении товара формы СТ-1 в отношении партии товара фактурной стоимостью, эквивалентной 5 000 долл. США и более, а также при регулярных поставках (чаще чем один раз в 90 дней) одним и тем же экспортером одному и тому же импортеру партий товара фактурной стоимостью, эквивалентной менее 5 000 долл. США.
Кроме того, условия применения режима свободной торговли определены п.9 Правил определения страны происхождения товаров, утвержденных решением Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000, которые также с 1 января 2010 г. сохранили свое действие и предусматривают одновременное выполнение следующих требований:
- товар экспортируется на основании договора между резидентом одного из государств - участников и резидентом другого государства - участника Соглашения о создании зоны свободной торговли;
- товар ввозится с таможенной территории одного государства - участника на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения о создании зоны свободной торговли. При этом товар не должен покидать территории государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли, кроме случаев, если такая транспортировка невозможна в силу географического положения государства - участника или отдельной его территории, а также случаев, согласованных компетентными органами государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли, экспортирующих и импортирующих товары. Последние определены в торговых отношениях между Республикой Беларусь и Республикой Молдовой (Протокол между Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь и Таможенной службой Республики Молдова о предоставлении режима свободной торговли товарам, транспортируемым через территории государств, не являющихся участниками Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15.04.1994, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 06.06.2009 № 736).
С 1 января 2010 г. сохраняется применение режима свободной торговли с Сербией, которое предусмотрено Решением КТС № 130, а также Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Сербия о свободной торговле между Республикой Беларусь и Республикой Сербия от 31.03.2009 (далее - Соглашение о свободной торговле с Республикой Сербией).
Товары, ввозимые из Сербии, освобождаются от ввозной таможенной пошлины при одновременном соблюдении следующих условий:
- товары происходят с территории Республики Сербия.
При этом рассматриваемый режим свободной торговли распространяется практически на всю номенклатуру товаров, ввозимых в Республику Беларусь из Республики Сербия, за исключением отдельных изъятий, установленных ст.2 Соглашения о свободной торговле с Республикой Сербией (сахар белый, отдельные спирты, некоторые табачные изделия, шины и покрышки, транспортные средства);
- соблюдается правило прямой поставки.
Данное условие предусматривает, что режим свободной торговли применяется только в отношении товаров, которые транспортируются непосредственно между Республикой Беларусь и Республикой Сербия. При этом допускается транспортировка товаров через территории других государств при условии, что они остаются под надзором таможенных органов в стране транзита или складирования и не подвергаются операциям, за исключением перегрузки или любым операциям, предназначенным для сохранения их в хорошем состоянии; при транспортировке товаров по трубопроводу.
Подтверждение происхождения товаров из Республики Сербия для целей применения к ним режима свободной торговли осуществляется путем представления таможенным органам оригинала сертификата о происхождении товара формы ASB.1 в отношении партии товара, общая стоимость которого превышает 5 000 долл. США. В иных случаях достаточно представления декларации о происхождении товара, сделанной экспортером на счете-фактуре (инвойсе), накладной или любом другом коммерческом документе, которые содержат достаточно подробное и обеспечивающее их идентификацию описание товаров. Такая декларация оформляется по форме, установленной приложением 2 к Протоколу об определении страны происхождения товаров и методах административного сотрудничества, являющемуся неотъемлемой частью Соглашения о свободной торговле с Республикой Сербией.
Режим свободной торговли распространяется также на товары, которые были направлены на выставку вне Республики Сербия и проданы после выставки для импорта в Республику Беларусь. Для этих целей таможенным органам должны быть представлены свидетельства того, что:
- экспортер направил эти товары из Республики Сербия в страну, где проводится выставка, и демонстрировал их там;
- эти товары были проданы или иным образом переданы этим экспортером какому-то лицу в государстве одной из договаривающихся сторон;
- эти товары были поставлены во время выставки или непосредственно после нее в том же состоянии, в котором они были посланы на выставку;
- товары не были использованы с тех пор, как они были направлены на выставку, для какой-либо иной цели, кроме демонстрации на выставке.
Следует обратить внимание, что в таком случае документ, подтверждающий происхождение товара, должен дополнительно содержать название и адрес выставки.
Вышеуказанные положения применяются в отношении любой торговой, промышленной, сельскохозяйственной или ремесленной выставки, ярмарки или аналогичного публичного представления или показа, которые не организованы для частных целей в магазинах и деловых помещениях с целью продажи иностранных товаров и в течение которых продукты остаются под таможенным контролем.
Вывозная таможенная пошлина
С 1 января 2010 г. ставки вывозных таможенных пошлин определены постановлением Совета Министров РБ от 24.03.2007 № 366 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин» и Указом Президента РБ от 26.10.2009 № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения». При этом такие ставки, как и в 2009 г., установлены только в отношении нефти и нефтепродуктов, а также калийных удобрений.
Уплата вывозных таможенных пошлин является условием помещения товаров под таможенный режим экспорта (ст.163 ТК).
26.02.2010 г.
Андрей Аброскин, экономист, специалист таможенного дела
От редакции: С 1 января 2010 г. в Указ Президента РБ от 04.05.2004 № 211 «Об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза товаров» на основании Указа Президента РБ от 05.03.2010 № 133 внесены изменения.
В Указ Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» на основании указов Президента РБ от 05.03.2010 № 134 (с 12 марта 2010 г.) и от 07.10.2013 № 455 (с 10 октября 2013 г.) внесены изменения и дополнения.
С 4 апреля 2010 г. постановление Совета Министров РБ от 24.03.2007 № 366 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин» на основании постановления Совета Министров РБ от 27.03.2010 № 443 утратило силу.
В решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 «О Едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» на основании решений Комиссии Таможенного союза от 16.04.2010 № 239, от 16.07.2010 № 328, от 20.09.2010 № 411 (с 14 октября 2010 г.), от 14.10.2010 № 441 (с 16 ноября 2010 г.), от 18.11.2010 № 506 и Совета Евразийской экономической комиссии от 20.06.2012 № 56 (с 12 августа 2012 г.) внесены изменения и дополнения.
С 15 сентября 2010 г. в Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» на основании Декрета Президента РБ от 13.09.2010 № 7 внесены изменения и дополнения.
В Декрет Президента РБ от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» на основании декретов Президента РБ от 13.09.2010 № 7 (с 15 сентября 2010 г.), от 06.06.2011 № 4 (с 9 августа 2011 г.) и от 31.01.2013 № 3 (с 3 февраля 2013 г.) внесены изменения и дополнения.
В Указ Президента РБ от 21.03.2008 № 168 «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов)» на основании указов Президента РБ от 13.09.2010 № 477 (с 21 сентября 2010 г.) и от 27.06.2011 № 275 (с 6 июля 2011 г.) внесены изменения и дополнения.
С 24 декабря 2009 г. в приложение 1 к Указу Президента РБ от 21.04.2009 № 214 «О временном установлении ставок ввозных таможенных пошлин на товары» на основании Указа Президента РБ от 17.12.2009 № 638 внесено изменение.
В Указ Президента РБ от 26.10.2009 № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения» на основании указов Президента РБ от 04.05.2011 № 179 (с 1 июня 2011 г.) и от 07.12.2012 № 548 (с 12 декабря 2012 г.) внесены изменения и дополнения.
С 5 июня 2010 г. Указ Президента РБ от 01.10.2009 № 488 «О ставке ввозной таможенной пошлины» в связи с истечением срока действия утратил силу.
В решение Межгоссовета ЕврАзЭС (Высшего органа Таможенного союза) от 27.11.2009 № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» на основании решений Межгоссовета ЕврАзЭС (Высшего органа Таможенного союза) от 09.12.2010 № 66, Высшего Евразийского экономического совета от 19.12.2011 № 17 (с 1 января 2012 г.), от 19.12.2012 № 25, Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26.03.2013 № 57 (с 26 апреля 2013 г.) и Высшего Евразийского экономического совета от 24.12.2013 № 59 (с 24 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.
В Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Сербия о свободной торговле между Республикой Беларусь и Республикой Сербия от 31.03.2009 на основании Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Сербия от 15.06.2011 внесены изменения и дополнения.
С 1 января 2012 г. Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержденный решением Межгоссовета ЕврАзЭС (Высшего органа Таможенного союза) от 27.11.2009 № 18 и решением Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 № 130, на основании решения Комиссии таможенного союза от 18.11.2011 № 850 утратил силу.
С 8 марта 2012 г. решение Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000 «О Правилах определения страны происхождения товаров» на основании решения Совета глав правительств СНГ от 20.11.2009 утратило силу.
С 1 июля 2012 г. Декрет Президента РБ от 28.01.2008 № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» на основании Декрета Президента РБ от 07.05.2012 № 6 утратил силу.
В Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа, от 12.12.2008 на основании Протокола о внесении изменений в Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа, от 12 декабря 2008 года от 24.08.2012 внесены изменения.
С 20 сентября 2012 г. Соглашение о создании зоны свободной торговли от 02.04.1999 г. в связи со вступлением в силу Договора о зоне свободной торговли от 18.10.2011 утратило силу.
С 10 января 2013 г. Декрет Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» на основании Указа Президента РБ от 08.01.2013 № 11 утратил силу.
С 22 января 2013 г. ст.43 Банковского кодекса РБ от 25.10.2000 № 441-З на основании Закона РБ от 13.07.2012 № 416-З изложена в новой редакции.
С 1 сентября до 31 декабря 2013 г. действие п.1 Указа Президента РБ от 26.10.2009 № 525 «Об установлении ставок вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения» на основании Указа Президента РБ от 05.09.2013 № 400 приостановлено.