Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник заключил с белорусской страховой организацией договор добровольного страхования жизни сроком на пять лет. Для получения социального налогового вычета в организацию по месту основной работы им были представлены следующие документы:

• предложение страховой организации о заключении договора страхования на условиях Правил добровольного страхования жизни;

• заявление о заключении договора страхования на условиях Правил добровольного страхования жизни страховой организации;

• извещение страховой организации о заключении договора добровольного страхования жизни;

• платежный документ на уплату страхового взноса, согласно которому уплата страхового взноса была произведена работником до того, как им было получено извещение от страховой организации о заключении договора добровольного страхования жизни.

Вправе ли наниматель на основании перечисленных выше документов предоставить работнику социальный налоговый вычет по сумме уплаченного им страхового взноса, принимая во внимание, что среди этих документов отсутствует копия договора страхования и уплата страхового взноса произведена работником до получения им извещения от страховой организации о заключении договора страхования?

ОТВЕТ: Пунктом 3 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530, установлено, что договор добровольного страхования может быть заключен путем составления одного документа, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору, либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата), подписанного ими.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции об особенностях осуществления видов страхования, относящихся к страхованию жизни, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 24 сентября 2014 г. № 60 (далее - Инструкция № 60), заключение договора страхования с физическим лицом путем обмена документами может быть осуществлено посредством направления страхователю подписанного страховщиком предложения заключить договор (оферты), содержащего указание на правила добровольного страхования, в соответствии с которыми заключается договор страхования.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2019 г. пункт 3 Положения № 530 изложен в новой редакции Указом Президента Республики Беларусь от 11 мая 2019 г. № 175. Комментарий см. здесь. С 11 сентября 2019 г. в пункте 5 Инструкции № 60 слова «дату и номер их согласования с Министерством финансов Республики Беларусь» исключены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 6 августа 2019 г. № 35.

Принятием страхователем предложения страховщика заключить договор страхования (акцептом) является подписание и направление страховщику документа по форме, установленной страховщиком, содержащего существенные условия договора страхования, предусмотренные законодательством, и условия, относительно которых стороны в соответствии с правилами добровольного страхования должны достигнуть соглашения. Уплата страховой премии (страхового взноса) осуществляется в размере и сроки, указанные в предложении о заключении договора страхования (оферте).

Страховщик после получения вышеуказанного документа, уплаты страхователем страховой премии (страхового взноса) направляет страхователю уведомление (извещение) о заключении договора страхования.

Принимая во внимание действующую практику заключения физическими лицами со страховыми организациями Республики Беларусь договоров добровольного страхования, с 1 января 2017 г. установленный пунктом 4 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) перечень документов, на основании которых предоставляется социальный налоговый вычет, дополнен документами, которые могут быть представлены физическим лицом вместо копии договора страхования. Такими документами являются: копия страхового полиса (свидетельства, сертификата), либо копия уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования, либо копия договора страхования, заключенного в форме электронного документа или документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Норма пункта 4 статьи 165 старой редакции соответствует норме пункта 4 статьи 210 новой редакции НК.

Из документов, представленных работником в организацию, следует, что договор добровольного страхования жизни был заключен им путем обмена со страховой организацией Республики Беларусь соответствующими документами. Факт заключения договора страхования подтверждается извещением, полученным от страховой организации после уплаты работником страхового взноса.

Уплата работником страхового взноса ранее даты получения им от страховой организации Республики Беларусь вышеуказанного извещения полностью соответствует положениям пункта 5 Инструкции № 60.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации наниматель вправе предоставить работнику социальный налоговый вычет. При этом, следует отметить, что для получения данного вычета работнику в силу положений части первой пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса было достаточно представить нанимателю копию извещения страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования и документа, подтверждающего фактическую оплату страхового взноса.

Обращаем внимание, что договор страхования по своей природе является возмездным договором и исходя из практики заключения таких договоров для страховщика условием заключения договора страхования со страхователем и принятия на себя обязательств по этому договору является предварительная уплата страхователем страхового взноса или его первой части.

В связи с чем заключение договора страхования после уплаты страхового взноса (его части) не противоречит действующему порядку заключения договоров страхования.

30.11.2018

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Применение налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.