Материал помещен в архив

ВОПРОС: Вправе ли производитель алкогольной продукции погасить свою задолженность по налогам за счет средств дебиторов, учитывая действующий запрет на совершение в отношении алкогольной продукции сделок, предусматривающих уступку требования?

ОТВЕТ: Вправе при соблюдении определенных условий.

При оптовой торговле алкогольной продукцией расчеты осуществляются на основании двусторонних договоров только через счета участников сделок (п.1 ст.25 Закона РБ от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее - Закон)).

Вместе с тем допускается прекращение обязательств по оплате поставленной алкогольной продукции при проведении взаимозачетов налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком - поставщиком этой продукции, и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, бюджетных организаций, находящихся в их ведении либо подчинении, а также иных распорядителей (получателей) бюджетных средств, подлежащих оплате за счет средств бюджета, перед этим плательщиком (иным обязанным лицом) (п.2 ст.25 Закона).

Таким образом, погашение задолженности по налогам поставщика алкогольной продукции за счет средств дебиторов допускается только в том случае, если эти дебиторы имеют финансовые обязательства перед поставщиком алкогольной продукции, подлежащие оплате за счет средств бюджета.

Вместе с тем согласно пп.1 и 2 ст.55 Налогового кодекса РБ (далее - НК) одним из способов принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней является взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств дебиторов плательщика.

Плательщик обязан вести учет дебиторской задолженности и не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности (подп.1.5 п.1 ст.22 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. подп.1.5 п.1 ст.22 НК изложен в новой редакции Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З.

При этом взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) (п.1 ст.58 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Налоговый орган с 1 февраля по 31 декабря 2018 г. обязан информировать дебитора плательщика (иного обязанного лица) о принятом им решении о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации путем направления сообщения в виде электронного документа через личный кабинет плательщика (часть первая подп.2.2 п.2 Указа Президента РБ от 25.01.2018 № 29).

Расчеты между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, прекращение обязательств юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей при оптовой торговле алкогольной продукцией с нарушением законодательства признаются административными правонарушениями и влекут административную ответственность по подп.2.11 п.2 Декрета Президента РБ от 09.09.2005 № 11 «О совершенствовании государственного регулирования производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» в виде штрафа на каждого участника сделки в размере суммы проведенных расчетов, прекращенных обязательств.

Справочно Административным правонарушением признается противоправное виновное, а также характеризующееся иными признаками, предусмотренными Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП), деяние (действие или бездействие), за которое установлена административная ответственность (часть первая ст.2.1 КоАП). Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что этим юридическим лицом не соблюдены нормы (правила), за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению (ст.3.5 КоАП).

Погашение задолженности производителя алкогольной продукции по налогам за счет средств его дебиторов, осуществляемое на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа, не зависит от волеизъявления этого производителя или волеизлияния его дебиторов.

Таким образом, погашение задолженности производителя алкогольной продукции по налогам за счет средств его дебиторов, осуществляемое на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа, не может быть признано административным правонарушением при условии, что производителем и его дебиторами соблюдены нормы (правила), за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и данными лицами приняты все меры по их соблюдению. Доказательствами соблюдения норм (правил) ст.25 Закона могут служить оговоренные в договорах условия расчетов за поставленную алкогольную продукцию. К мерам по соблюдению норм (правил) ст.25 Закона можно отнести информирование налогового органа о причинах возникновения дебиторской задолженности.

16.04.2013

Яна Глинская, экономист