Материал помещен в архив

ВОПРОС: Юридическое лицо (организация осуществляет строительство) продает недвижимость (жилой дом) физическому лицу.

Каков будет размер налога на добавленную стоимость и налога на прибыль?

ОТВЕТ: От налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства (подп.1.33 п.1 ст.118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Относительно налога на прибыль отметим следующее.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и их остаточной стоимостью, а также затратами по их реализации (часть первая п.2 ст.168 НК).

Таким образом, налог на прибыль при реализации жилого дома физическому лицу исчисляется по ставке 18 % от налоговой базы, которая определяется как разница между выручкой от реализации объекта недвижимости, уменьшенной на сумму затрат по строительству либо приобретению данного объекта (если объект недвижимости числится в учете как основное средство - то на сумму остаточной стоимости и затрат по реализации объекта).

Обратите внимание! В отдельных случаях налоговая база при реализации объекта недвижимости определяется исходя из цен сделок, корректируемых в случаях, установленных ст.33 НК.

Сумма подлежащего уплате налога на прибыль по результатам проверки подлежит корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);

• основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);

• отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права) (п.4 ст.33 НК).

При наличии оснований, указанных в п.4 ст.33 НК, сумма подлежащего уплате налога на прибыль определяется исходя из фактических сведений об объекте налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в том числе на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами.

Наличие оснований, указанных в п.4 ст.33 НК, устанавливается с учетом доказательств, собранных органом, проводившим проверку, и (или) представленных правоохранительными органами (п.5 ст.33 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З внесены изменения в абз.3 п.4 ст.33 НК: «основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора). Особенности отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь;». Комментарии см. здесь.

22.04.2019

Михаил Морозевич, специалист по ценообразованию в строительстве, инженер-строитель