Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЯЕМ КНИГУ КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА

Подпунктом 2.1 п.2 постановления Совета Министров РБ и Нацбанка РБ от 09.01.2002 № 18/1 (далее - постановление № 18/1) предусмотрено, что прием наличных денежных средств и банковских пластиковых карточек (далее - БПК) в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при реализации товаров (работ, услуг) осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с применением кассовых суммирующих аппаратов (далее - КСА, аппарат) и (или) специальных компьютерных систем (далее - СКС, система), модели (модификации) которых включены в Государственный реестр кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь. При этом КСА и СКС подлежат регистрации в налоговом органе по месту постановки на учет юридического лица или индивидуального предпринимателя (подп.2.3 п.2 постановления № 18/1). Регистрация производится в соответствии Инструкцией о некоторых вопросах регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной постановлением МНС РБ от 03.09.2004 № 100.

Порядок использования субъектами хозяйствования КСА и СКС установлен Инструкцией о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной постановлением МНС РБ от 09.09.2004 № 103 (далее - Инструкция № 103).

Согласно п.9 Инструкции № 103 на каждый КСА и (или) СКС (за исключением аппаратов и систем, используемых индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога) ведется книга кассира-операциониста по форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции № 103.

Книга кассира-операциониста предназначена для ежедневной контрольной регистрации показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) аппарата, системы. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями руководителя организации и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации, и печатью организации либо подписью индивидуального предпринимателя.

Записи в книге кассира-операциониста производятся ежедневно в хронологическом порядке без помарок. Внесение исправлений должно оговариваться и заверяться подписями кассира либо иного лица, уполномоченного осуществлять прием наличных денежных средств, и руководителя организации или уполномоченного им лица, индивидуального предпринимателя.

Суммы денежных средств, снятые с БПК и проведенные через аппарат или систему, отражаются в книге кассира-операциониста в конце рабочего дня отдельной строкой. Использование аппаратов и систем осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на них. Кассир или иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с БПК, через КСА или СКС и в подтверждение этому действию выдать покупателю чек.

По окончании рабочего дня (смены) в соответствии с эксплуатационной документацией на КСА и СКС формируется отчет закрытия смены (Z-отчет) по форме, установленной государственными стандартами Республики Беларусь. В случае возврата покупателю наличных денежных средств с использованием КСА и СКС составляется акт о возврате наличных денежных средств покупателю (потребителю) по форме, приведенной в приложении 2 к Инструкции № 103. В случае обнаружения ошибок, допущенных при вводе суммы, в конце рабочего дня составляется реестр ошибочно сформированных чеков по форме согласно приложению 3 к Инструкции № 103, к которому прилагаются ошибочно сформированные чеки.

Использованные контрольные ленты, отчеты закрытия смены (Z-отчеты) хранятся в опечатанном виде в течение 3 лет, после чего могут быть уничтожены в установленном порядке (п.16 Инструкции № 103).

На основании вышеизложенного заполнение книги кассира-операциониста производится следующим образом.

В начале рабочего дня (смены) в графе 1 «Дата» указывается текущая дата (в нашем примере - 1 августа 2011 г.). Одновременно в графе 2 отражаются показания суммирующих денежных счетчиков (накопительных) на начало дня (смены) (в нашем примере - 4 020 300), а в графе 3 проставляются заверительные подписи кассира или уполномоченного лица.

По окончании рабочего дня (смены) на основании сформированного Z-отчета в графе 4 записываются показания суммирующих денежных счетчиков (накопительных) на конец дня (в нашем примере - 8 560 700). В графе 5 указывается номер отчета закрытия смены (Z-отчета), а в графе 6 - сумма выручки за день (смену) (как разница граф 4 и 2) (в нашем примере - 4 540 400 (8 560 700 - 4 020 300)). При необходимости в графе 7 книги отражаются суммы возвращенных денежных средств покупателям по неиспользованным кассовым чекам (в нашем примере - 50 000). В графе 8 отражается сумма наличных денежных средств, сданных в кассу организации или в банк (в нашем примере - 4 000 000).

При проведении расчетов наличными денежными средствами и посредством БПК показания накапливающих денежных счетчиков формируют общий денежный оборот. При этом расчеты посредством БПК, как правило, проводятся по отдельной секции аппарата. В этом случае кассир или уполномоченное лицо в качестве справочной информации по отдельной строке книги отражает показания счетчиков данной секции на начало рабочего дня (смены) (в нашем примере - 0 в графе 2), на конец рабочего дня (смены) (в нашем примере - 490 400 в графе 4) и оборот за день (смену) (в нашем примере - 490 400 в графе 6).

В графе 9 книги выводится остаток наличных денежных средств на конец дня (смены), который определяется путем вычитания из показателя графы 6 показателей граф 7, 8 и суммы денежных средств, снятых с БПК (в нашем примере - 0 (4 540 400 - 50 000 - 4 000 000 - 490 400)).

Следует отметить, что согласно ст.12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З нарушение порядка использования КСА и СКС влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере до 100 базовых величин, а на юридическое лицо - от 10 до 200 базовых величин.

26.08.2011 г.

София Высевка, экономист