ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ (РАСЧЕТ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ) С ОРГАНИЗАЦИЙ В 2015 ГОДУ

Плательщиками земельного налога (далее - плательщики) признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности (п.1 ст.192 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы налогообложения земельным налогом регулируются главой 20 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Сроки представления налоговой декларации по земельному налогу

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций (далее - налоговая декларация по земельному налогу) ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

По вновь отведенным земельным участкам или при прекращении права постоянного, временного пользования или права частной собственности на земельный участок (за исключением земельных участков, в отношении которых решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, принято уполномоченным государственным органом или прекращено право пользования земельным участком в декабре текущего года) с (после) 1 января текущего года налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право пользования им (п.14 ст.202 НК).

Сроки уплаты земельного налога

Согласно части первой подп.15.1 п.15 ст.202 НК уплата земельного налога производится организациями (за исключением садоводческих товариществ):

• по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога;

• за земли сельскохозяйственного назначения - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога, или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога;

• за земельные участки, предоставленные плательщикам с (после) 1 января текущего года, а также в случаях, определенных п.5 ст.192 НК, пп.3-5 ст.194 НК, частями четвертой-шестой п.6 ст.202 НК, уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу, а за земельные участки, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре текущего года, - не позднее 22 декабря текущего года.

При этом сумма земельного налога, подлежащая уплате в сроки, установленные абзацами 4 и 5 части первой подп.15.1 п.15 ст.202 НК, исчисляется за количество месяцев, оставшихся до окончания квартала, в котором возникло основание для уплаты земельного налога.

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

Форма налоговой декларации по земельному налогу и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Налоговая декларация по земельному налогу заполняется по земельным участкам, являющимся объектами налогообложения и подлежащим налогообложению.

Расчет земельного налога производится в части I налоговой декларации по земельному налогу с организаций.

Графа 3 части I заполняется только при наличии кадастрового номера земельного участка.

В графе 4 части I указывается функциональное использование земельного участка в соответствии с приложением 4 к НК.

В графе 5 части I указывается категория земель в соответствии с Кодексом Республики Беларусь о земле.

В графе 6 части I указывается площадь земельного участка в гектарах с точностью пять знаков после запятой.

Графа 7 части I заполняется только плательщиками, у которых в пользовании находятся сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения согласно приложению 2 к НК.

В графе 8 части I указывается кадастровая стоимость 1 м² земельного участка по состоянию на 1 января календарного года согласно сведениям о кадастровой стоимости 1 м² земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога, содержащимся в регистре стоимости земель, земельных участков государственного земельного кадастра.

Сведения о кадастровой стоимости 1 м² земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога предоставляются (выдаются) плательщикам республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним в порядке, установленном законодательством (с точностью пять знаков после запятой).

В графе 9 части I указывается налоговая база, применимая для исчисления налога, которая рассчитывается по формуле: графа 6 х 10 000 х графа 8 - в случае, если налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости, либо переносится показатель графы 6 - в случае, если налоговой базой признается площадь земельного участка (с точностью пять знаков после запятой).

Графа 10 части I заполняется в соответствии со ст.196-201 НК. Показатель отражается числом, соответствующим ставке в процентах / 100, либо в фиксированной сумме в тысячах белорусских рублей. Показатель графы 10 отражается с точностью пять знаков после запятой.

Графа 11 части I отражается в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой.

Графа 12 части I заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой. При этом если у плательщика увеличение (уменьшение) ставки производится по нескольким основаниям, то в данной графе указывается произведение всех значений увеличений (уменьшений) ставки.

Графа 13 части I рассчитывается по формуле: графа 9 х графа 10 х графа 11 х графа 12.

В строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности.

В графе 4 по части I приложения 1 отражается:

• сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога, рассчитанная как произведение налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога, определенной пропорционально количеству месяцев, в течение которых используется льгота, с учетом увеличения (уменьшения) ставок налога, установленного местными Советами депутатов;

• сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением льгот по налогу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу

Рассмотрим заполнение налоговой декларации по земельному налогу на условном примере.

Пример Организация «А» состоит на налоговом учете в инспекции Министерства по налогам и сборам по Пуховичскому району Минской области и по состоянию на 1 января 2015 г. имеет в постоянном пользовании четыре земельных участка, выделенные из земель населенных пунктов: • земельный участок № 1 площадью 0,068 62 га предоставлен на основании решения Минского горисполкома от 15.02.2013 № 15-02/2013 в Центральном районе г. Минска (II экономико-планировочная зона) для эксплуатации и обслуживания административного здания. Кадастровый номер 500000000007805240, кадастровая стоимость 1 м2 на 1 января 2015 г. - 5 842 450 руб.; • земельный участок № 2 площадью 3,500 91 га предоставлен на основании решения Пуховичского райисполкома от 12.05.2010 № 17-05/2010 для эксплуатации и обслуживания производственного здания. Кадастровый номер 600000000006309750, кадастровая стоимость 1 м2 земельного участка производственной зоны на 1 января 2015 г. составляет 2 550 000 руб.; • земельный участок № 3 площадью 0,235 81 га предоставлен на основании решения Минского горисполкома от 04.10.2014 № 15-02/2013 для строительства жилого многоквартирного дома в Первомайском районе г. Минска (IV экономико-планировочная зона). Кадастровый номер 500000000006309750, кадастровая стоимость 1 м2 земельного участка составляет на 1 января 2015 г. - 3 382 456 руб. На данном участке идет строительство жилого многоквартирного дома; • земельный участок № 4 площадью 0,087 95 га предоставлен на основании решения Дзержинского райисполкома от 05.10.2013 № 11-08/2013 в г. Дзержинске для эксплуатации и обслуживания производственных зданий. Кадастровый номер 624650100001007790, кадастровая стоимость 1 м2 - 29 870 руб. На данном участке расположены два здания: склад оптовый площадью 300 м2 и производственное здание - 230 м2; часть участка занята автомобильной дорогой общего пользования - 250 м2. Согласно решениям местных Советов депутатов ставки земельного налога на земельные участки увеличены: • по участку 1 - в 2,5 раза; • участку 2 - в 2 раза; • участку 3 - в 2,3 раза. По участку 4 ставки не увеличены. Уплата земельного налога осуществляется ежеквартально. Рассчитаем сумму земельного налога по каждому участку.

По земельному участку № 1.

Функциональное использование земельного участка - общественно-деловая зона.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных ст.195 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» О порядке определения налоговой базы для исчисления и уплаты земельного налога в 2018 году см. п.7 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк), установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости (подп.3.1 п.3 ст.195 НК).

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000, 109 000 000 и 120 000 000 бел. руб. за гектар (подп.6.6 п.6 ст.195 НК).

Рассчитаем кадастровую стоимость 1 га для участка № 1: 5 842 450 руб./м² х 1 га х 10 000 м² = 58 424 500 000 руб.

58 424 500 000 руб. > 218 000 000 руб. Следовательно, налоговой базой для земельного участка № 1 будет кадастровая стоимость.

Рассчитаем налоговую базу: 5 842,450 тыс. руб. х 10 000 м² х 0,068 62 га = 4 009 089,190 тыс. руб.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны:

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел. руб. за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 бел. руб. за гектар;

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел. руб. за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к НК (подп.1.1. п.1 ст.197 НК).

В рассматриваемой ситуации в отношении участка № 1 применяется ставка в процентах согласно приложению 5 - 0,55 %.

Коэффициент по периоду пользования земельным участком (с точностью четыре знака после запятой) равен 1,000 0, поскольку в рассматриваемой ситуации предполагается пользование участком в течение года.

Ставка земельного налога по участку № 1 увеличена в 2,5 раза согласно решению Минского городского Совета депутатов от 24.11.2010 № 62 «Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. решением Минского городского Совета депутатов от 21.12.2016 № 255 установлены новые коэффициенты к ставкам налога на недвижимость и земельного налога.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога (п.2 ст.202 НК).

Земельный налог к уплате за 2015 год по земельному участку № 1 составит:

4 009 089,190 тыс. руб. х 0,55 % / 100 х 2,5 х 1,000 0 = 55 124,976 тыс. руб.

Данный показатель отражается в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой.

Уплата земельного налога по данному участку производится по выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога (п.15 ст.202 НК).

По земельному участку № 2.

Функциональное использование земельного участка - производственная зона.

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000, 109 000 000 и 120 000 000 бел. руб. за гектар (подп.6.6 п.6 ст.195 НК).

Рассчитаем кадастровую стоимость по участку № 2 за 1 га: 2 550 000 руб. х 1 га х 10 000 м² = 25 500 000 000 руб.

25 500 000 000 руб. > 109 000 000 руб. Следовательно, налоговой базой для земельного участка № 2 будет кадастровая стоимость.

Рассчитаем налоговую базу: 2 550,000 тыс. руб. х 10 000 м² х 3,500 91 га = 89 273 205 тыс. руб.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны:

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел. руб. за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 бел. руб. за гектар;

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел. руб. за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к НК (подп.1.1 п.1 ст.197 НК).

В рассматриваемой ситуации в отношении участка № 2 применяется ставка в процентах согласно приложению 5 - 1,1 %.

Коэффициент по периоду пользования земельным участком (с точностью четыре знака после запятой) равен 1,000 0, поскольку в рассматриваемой ситуации предполагается пользование участком в течение года.

Ставка земельного налога по участку № 2 увеличена в 2 раза согласно решению Пуховичского районного Совета депутатов от 21.12.2010 № 42 «О ставках налога на недвижимость и земельного налога».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. следует руководствоваться решением Пуховичского районного Совета депутатов от 18.12.2019 № 106 «О ставках налога на недвижимость и земельного налога».

Земельный налог к уплате за 2015 год по земельному участку № 2 составит:

89 273 205 тыс. руб. х 1,1 % / 100 х 1,000 0 х 2 = 1 964 010,510 тыс. руб.

По земельному участку № 3.

Функциональное использование земельного участка - жилая многоквартирная зона.

На основании подп.1.17 п.1 ст.194 НК земельные участки, предоставленные организациям для строительства жилых домов, освобождаются от земельного налога на период их строительства. При этом исключение составляют площади земельного участка, приходящиеся согласно проектной документации на возведение объекта, смете (сметной документации) на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть этих жилых домов.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации земельный участок в размере 0,202 0 га на период строительства освобождается от исчисления земельного налога. В налоговой декларации по земельному налогу освобождаемые участки не указываются, заполнению подлежит только справка об использованных льготах.

Согласно ст.195 НК налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных ст.195 НК.

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Нацбанка, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости (подп.3.1 п.3 ст.195 НК).

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земельных участков жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 160 000 000 бел. руб. за гектар (подп.6.6 п.6 ст.195 НК).

Рассчитаем кадастровую стоимость за 1 га по участку № 3 за 1 га:

3 382 456 руб. х 1 га х 10 000 м² = 33 824 560 000 руб.

33 824 560 000 руб. > 320 000 000 руб. Следовательно, налоговой базой для земельного участка № 3 будет кадастровая стоимость.

Рассчитаем налоговую базу: 3 382,456 тыс. руб. х 10 000 м² х 0,235 81 га = 7 976 169,494 тыс. руб.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов для жилой многоквартирной зоны:

• при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 000 000 бел. руб. за гектар устанавливается в размере 80 000 бел. руб. за гектар.

• при кадастровой стоимости земельных участков 320 000 000 бел. руб. за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к НК (подп.1.2 п.1 ст.197 НК).

В рассматриваемой ситуации в отношении участка № 3 применяется ставка в процентах согласно приложению 5 - 0,025 %.

Коэффициент по периоду пользования земельным участком (с точностью четыре знака после запятой) равен 1,000 0, поскольку в рассматриваемой ситуации предполагается пользование участком в течение года.

Ставка земельного налога по участку № 3 увеличена в 2,3 раза согласно решению Минского городского Совета депутатов от 24.11.2010 № 62 «Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость».

Земельный налог к уплате за 2015 год по земельному участку № 3, не поступивший в бюджет из-за применения льготы:

7 976 169,494 тыс. руб. х 0,025 % / 100 х 1,000 0 х 2,3 = 4 586,297 тыс. руб.

По земельному участку № 4.

Функциональное использование земельного участка - производственная зона.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных ст.195 НК.

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Нацбанка, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости (подп.3.1 п.3 ст.195 НК).

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000, 109 000 000 и 120 000 000 бел. руб. за гектар (подп.6.6 п.6 ст.195 НК).

Рассчитаем кадастровую стоимость по участку № 4 за 1 га: 29 870 х 1 га х 10 000 м² = 298 700 000 руб.

298 700 000 руб. > 109 000 000 руб. Следовательно, налоговой базой для земельного участка № 4 будет кадастровая стоимость.

При этом согласно п.1.4 п.1 ст.194 НК освобождаются от земельного налога земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования.

Таким образом, часть площади участка № 4, на которой расположена автомобильная дорога общего пользования, освобождается от земельного налога. Площадь, подлежащая налогообложению, определяется как разница между общей площадью участка и площадью, освобождаемой от земельного налога.

Расчет площади земельного участка (его части), освобождаемой от земельного налога, за земельный участок в части его площади, приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, указанные в подп.1.2, 1.4, 1.5, 1.8, 1.14, 1.21, 1.22, 1.28, 1.29, 1.33 п.1 ст.194 НК, производится организациями путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на которые земельный участок освобождается от земельного налога (п.1¹ п.1 ст.194 НК).

Следовательно, площадь, подлежащая льготированию, рассчитывается путем деления общей площади земельного участка на суммарную площадь расположенных на нем зданий и автомобильной дороги общего пользования и последующего умножения полученного результата на площадь указанной дороги.

В рассматриваемой ситуации площадь земельного участка, освобождаемая от земельного налога, равна 0,028 19 га (0,087 95 га / (300 м² + 230 м² + 250 м²) x 250 м²). Площадь участка, подлежащая налогообложению, - 0,059 76 га (0,087 95 - 0,028 19).

Площадь земельного участка, подлежащая льготированию, в налоговой декларации по земельному налогу не отражается.

Рассчитаем налоговую базу: 29,870 тыс. руб. х 10 000 м² х 0,059 76 га = 17 850,312 тыс. руб.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны:

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел. руб. за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 бел. руб. за гектар;

• при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 бел. руб. за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к НК (подп.1.1 п.1 ст.197 НК).

В рассматриваемой ситуации в отношении участка № 4 применяется ставка в процентах согласно приложению 5 - 1,1 %.

Коэффициент по периоду пользования земельным участком (с точностью четыре знака после запятой) равен 1,000 0, поскольку в рассматриваемой ситуации предполагается пользование участком в течение года.

Повышающие коэффициенты к ставкам земельного налога местными советами депутатов не устанавливались.

Рассчитаем земельный налог к уплате за 2015 год по земельному участку № 4:

17 850,312 тыс. руб. х 1,1 % / 100 х 1,000 0 = 196,353 тыс. руб.

Сумма налога по участку № 4, приходящаяся на автомобильную дорогу общего пользования и освобождаемая от налогообложения, составит 92,624 тыс. руб. (0,028 19 га х 10 000 м² х 29,870 00 тыс. руб. х 1,1 % / 100 x 1,000 0).

Заполним налоговую декларацию по земельному налогу за 2015 год исходя из рассчитанных данных.

<…>

<…>

³ Года, следующего за календарным годом.

<…>

Налоговую декларацию по земельному налогу нужно представить в инспекцию по месту регистрации организации

Налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговый орган по месту постановки на учет, то есть в инспекции Министерства по налогам и сборам по Пуховичскому району.

Уплата земельного налога в 2015 году производится в порядке, установленном Инструкцией о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2015 году, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2015 № 7.

Исчисленный организацией земельный налог уплачивается по месту постановки организации на налоговый учет. Далее уплаченные суммы зачисляются налоговыми органами в соответствующие бюджеты по месту расположения земельных участков.

В рассматриваемой ситуации земельные участки расположены в разных административно-территориальных единицах. Следовательно, в приложении 5 «Сведения о суммах земельного налога с организаций, подлежащих зачислению в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения» к налоговой декларации по земельному налогу организации «А» необходимо отразить суммы земельного налога (в том числе по срокам уплаты) по каждому налоговому органу по месту расположения земельных участков.

<…>

По льготируемым участкам заполняются сведения о размере и составе использованных льгот по земельному налогу

Организации «А» необходимо заполнить приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации по земельному налогу, которое представляется вместе с ней. В данном приложении отражаются льготы и сумма земельного налога (в тысячах рублей), которая не поступит в бюджет в связи с применением льготы. Указанная сумма рассчитывается путем умножения налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога (с учетом коэффициентов) пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота.

Для заполнения приложения используются данные расчетов налога по земельным участкам № 3 и 4.

По участку № 3: 7 976 169,494 тыс. руб. х 0,025 % / 100 х 1,000 0 х 2,3 = 4 586,297 тыс. руб.

По участку № 4: 0,028 19 га х 10 000 м² х 29,870 00 тыс. руб. х 1,1 % / 100 x 1,000 0 = 92,624 тыс. руб.

<…>

¹ Заполняется инспекцией МНС.

14.07.2015

Виталий Иванцов, экономист