Как ИП подать налоговые декларации при создании юрлица

МНС разъяснило нюансы представления налоговых деклараций (расчетов) ИП при создании им коммерческой организации.

Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»), обязан не позднее даты, предшествующей дате госрегистрации организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления. На титульном листе в строке «В связи с созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом» проставляется знак «X».

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором она зарегистрирована в ЕГР.

1. ИП - плательщики подоходного налога с физлиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.

Например, в случае создания ИП коммерческой организации:

15 июля 2025 г. - налоговые декларации по подоходному налогу с физлиц представляются им за II квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по 30 июня 2025 г.) и за III квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по дату представления декларации (14 июля 2025 г.)) с указанием сроков уплаты - не позднее 22 октября 2025 г.;

15 августа 2025 г. - налоговая декларация по подоходному налогу с физлиц представляется им за III квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по дату представления декларации (14 августа 2025 г.)) с указанием срока уплаты - не позднее 22 октября 2025 г.

При представлении налоговой декларации (расчета) ИП вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в ст.210 и 211 НК (социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет), при соблюдении условий их применения.

2. ИП - плательщики единого налога налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.

Например, ИП создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 15 августа 2025 г. При этом 1 июля 2025 г. ИП представлена налоговая декларация по единому налогу за III квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 1 июля, 1 августа и 1 сентября 2025 г.

В рассматриваемой ситуации ИП необходимо не позднее 14 августа 2025 г. представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (14 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах III квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за II квартал 2025 г. и (или) III квартал 2025 г. - исчислить доплату единого налога.

Таким образом, налоговое обязательство за июль по сроку уплаты 1 июля 2025 г. не пересчитывается, за август и за сентябрь - пересчитывается путем определения в порядке, установленном п.2 ст.344 НК, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за II квартал 2025 г. и (или) III квартал 2025 г. указывается срок - не позднее 22 октября 2025 г.

3. ИП, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физлицам, необходимо учитывать следующее.

Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физлиц должны соответствовать требованиям ст.216 НК.

ИП обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.

Например, в случае создания ИП коммерческой организации:

15 июля 2025 г. - налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за II квартал 2025 г. (за период с 1 апреля 2025 г. по 30 июня 2025 г.) и за III квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по дату представления декларации (14 июля 2025 г.));

15 августа 2025 г. - налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за III квартал 2025 г. (за период с 1 июля 2025 г. по дату представления декларации (14 августа 2025 г.)).

При обнаружении в налоговой декларации неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в декларацию и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения.

При возникновении обстоятельств, с которыми связано представление уточненной декларации за период деятельности ИП, исключенного из ЕГР, такая декларация представляется созданной этим ИП коммерческой организацией в порядке, установленном п.6 ст.40 НК. При этом декларация должна быть удостоверена ключом ЭЦП законного или уполномоченного представителя этой коммерческой организации.

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС