МНС пояснило нюансы подачи уточненных деклараций по услугам перевозки

МНС письмом от 26.05.2025 № 2-1-13/01828 пояснило нюансы представления уточненных налоговых деклараций по услугам автоперевозки грузов через территорию Беларуси на территорию (с территории) другого государства, оказанным до 1 января 2025 г.

В частности, ведомство пояснило, что в отношении оборотов по реализации услуг по международной автомобильной перевозке грузов через территорию Беларуси на территорию (с территории) другого государства, оказанных с 16.04.2022 по 31.12.2024 (включительно) в той части указанного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Беларуси, и не признаваемых экспортируемыми согласно ч.2 п.2 ст.126 НК в редакции, действующей до 1 января 2025 г., плательщики не позднее 1 октября 2025 г. при необходимости представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам с внесенными изменениями и (или) дополнениями и не позднее 20 октября 2025 г. уплачивают налоги, сборы и иные платежи. При этом пени не начисляются.

Следует учитывать, что в рамках камерального контроля в АИС «Учет счетов-фактур» возникают отклонения если плательщиком:

• исправленные (дополнительные) ЭСЧФ выставлены (направлены) с указанием ставки НДС в размере 20 % и отражением в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ даты, относящейся к периоду с 16.04.2022 по 31.12.2024;

• при этом не представлена уточненная налоговая декларация по НДС с увеличением налоговой базы по НДС на сумму оборотов по реализации услуг по перевозке, облагаемых по ставке НДС в размере 20 %.

Справочно В рамках предварительного (камерального) контроля в АИС «Учет счетов-фактур» возникают отклонения по: • строке 1 «По операциям, облагаемым по ставке» раздела I «Налоговая база» налоговой декларации (расчета) по НДС (графы 2, 4) (ставка НДС 20 %; КК-1); • строке 6 «По операциям, облагаемым по ставке» раздела I «Налоговая база» налоговой декларации (расчета) по НДС (графа 2) (ставка НДС 0 %; КК- 6).

В данной ситуации наличие в АИС «Учет счетов-фактур» отклонений по данным камерального контроля не является основанием для направления уведомления о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета) в связи с тем, что срок представления уточненных налоговых деклараций, установленный п.16 ст.6 Закона № 47-З, не наступил (срок представления - не позднее 1 октября 2025 г.). Последующий контроль представления уточненных налоговых деклараций по НДС следует провести налоговому органу в период с 01.10.2025 по 31.10.2025.

В случае направления налоговым органом в адрес плательщиков уведомлений по причине невозможности идентифицировать образовавшиеся в АИС «Учет счетов-фактур» отклонения и представлении плательщиками на уведомление налогового органа пояснения, подтверждающего причину расхождения, обусловленную нормами п.16 ст.6 Закона № 47-З, такие пояснения принимаются в обоснование установленных расхождений с последующим контролем (с 01.10.2025 по 31.10.2025) налогового органа представления плательщиком уточненных налоговых деклараций за соответствующие налоговые периоды.

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС