Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
НДС и ЭСЧФ при реализации товара ниже цены приобретения
МНС разъяснило порядок определения налоговой базы НДС и заполнения ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены приобретения.
1. Определение налоговой базы НДС при реализации ТМЦ, приобретенных у физлиц, в адрес заготовительных организаций.
Налоговая база НДС определяется исходя из цены приобретения - при реализации по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее 12 месяцев, если приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии (ч.1 подп.42.1 п.42 ст.120 НК).
Под ценой приобретения товаров понимается цена, указанная продавцом товаров (субъектом хозяйствования) в первичных учетных документах, применяемых при их отгрузке, и (или) в выставленных ЭСЧФ (ч.5 подп.42.1 п.42 ст.120 НК).
Указанная норма применяется для целей сравнения цены реализации товаров с ценой их приобретения, которая указывается продавцом товаров в ПУД или ЭСЧФ, то есть продавцом товаров, являющимся субъектом хозяйствования.
Если стеклянная бутылка и стеклобой закупаются у населения на территории Беларуси по утвержденным в прейскурантах организаций ценам и организации единолично составляют ПУД на оприходование поступивших товаров, то при реализации в адрес заготовительных организаций стеклянной бутылки и стеклобоя, приобретенных у физлиц, положения ч.1 подп.42.1 п.42 ст.120 НК не применяются. Налоговая база НДС по таким оборотам будет определяться исходя из цены реализации.
2. Заполнение отдельных реквизитов дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены их приобретения.
Инструкцией о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, определяется порядок заполнения отдельных реквизитов дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены их приобретения, создаваемого на сумму положительной разницы между налоговой базой, определенной согласно п.42 ст.120 НК, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации, для целей ч.1 п.11 ст.131 НК (подп.21.5 п.21 Инструкции), а также при возврате таких товаров (подп.21.3 п.21 Инструкции).
 |
Пример 1 При реализации товаров по цене ниже цены их приобретения создается два ЭСЧФ: • исходный ЭСЧФ, выставленный в адрес покупателя исходя из цены реализации товаров; • дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный на положительную разницу между ценой приобретения и ценой реализации, направленный на Портал (ч.1 п.11 ст.131 НК). Если в дополнительном ЭСЧФ, создаваемом поставщиком в соответствии с ч.4 п.11 ст.131 НК, заполнена строка 17 «УНП», то с использованием сервиса Портала в разделе «Личный кабинет» поставщиком производится деактивация признака «Отправить получателю». Признак доступен при создании дополнительного ЭСЧФ на Портале способом, указанным в абз.2 п.10 Инструкции (подп.21.5 п.21 Инструкции). |
|
|
Пример 2 В случае полного или частичного возврата товара, реализованного ниже цены приобретения, продавцом могут создаваться также два ЭСЧФ: • дополнительный ЭСЧФ на корректировку цены реализации на стоимость возвращенных товаров по цене реализации в соответствии с п.11 или подп.13.4 п.13 ст.131 НК с указанием в строке 30 ЭСЧФ признака «Возврат товара» • дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный в соответствии с подп.13.4 п.13 ст.131 НК на корректировку положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации, направляемый на Портал. В строке 3 такого ЭСЧФ указывается дата совершения операции как дата, относящаяся к отчетному периоду, определяемому согласно п.4 ст.129 НК. Отчетные периоды по корректировке налоговой базы в части цены реализации товаров, а также налоговой базы в части положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации должны совпадать. |
Подготовлено с использованием материалов сайта МНС
Предыдущая новость
