Торговля: изменения законодательства с 1 по 14 ноября

Некоторые обсуждаемые вопросы на Правовой платформе «Бизнес-Инфо» https://bii.by:

1. В 2020 году был заключен договор поставки на косметику. В декабре 2022 г. срок косметики истек, покупатель ее не реализовал. Сейчас прислали письмо о возврате данной партии товара, мотивируя, что они имеют право отказаться в одностороннем порядке. Что им сейчас написать, чтобы у нас не было судебного спора по данному вопросу?

2. Что делать в случае, если поставщик нарушает сроки поставки по договору государственной закупки? Сообщил о желании расторжения договора, так как у него нет товара.

3. На проведение мероприятия (профессиональный праздник) израсходованы различные материалы для организации праздника (питьевая вода, продукты питания, одноразовая посуда и др.). Товары списаны с объекта торговли, находящегося на балансе организации. Необходимо ли облагать НДС, учитывать при расчете налога на прибыль?

4. Какие есть нюансы заключения договора для оптовой торговли? Какой порядок установления надбавки? Мы продаем по своим ценам, покупатель делает оптовую надбавку, а магазин (который реализует товар в розницу конечным потребителям) устанавливает еще и торговую надбавку. Кто при этом в плюсе?

5. ЧТУП имеет в собственности здание и сдает его в аренду юрлицу (выручка отражается как внереализационный доход). В 2023 году применялся режим ОСНО. Можно ли перейти на УСН с 2024 года ЧТУП при ведении следующих видов деятельности: сдача в аренду собственного помещения (менее 1 000 м²) и розничная торговля, реализация посредством Вайлдбериз?

6. Можно ли в магазине в качестве декора поставить бутылки алкоголя? Идея такая: выставлены образцы мебели, что мы производим, и хотим на полках расставить красивые бутылки с алкоголем. В каком НПА это прописано? Где почитать?

7. Установлено ли законодательством ограничение наценки на продукцию общественного питания (столовая организации для своих работников)? Как ее рассчитать?

8. Запрет на стимулирующие выплаты согласно п.15 постановления № 713 действовал до июня 2023 г., он касался всех товаров или только тех, которые указаны в перечне?

9. Торговая организация доставляет товар на свой склад с таможенного склада (при получении от поставщиков) своим транспортом. Правомерно ли учитывать затраты на эту доставку (стоимость топлива, зарплата водителя) на счете 44? Распределять эти расходы на остаток товара не нужно?

10. Можно ли включить доставку от производителя до склада продавца (оптовая торговля) в стоимость товара, который регулируется постановлением № 116?

11. Для юридических лиц цена товара должна быть розничная или оптовая?

Обратите внимание! Задать вопрос в Сообществе и получить ответы от коллег и экспертов может каждый зарегистрированный пользователь платформы «Бизнес-Инфо». Рассказываем здесь, как это работает.

Обзор законодательства

Вновь продлен запрет на ввоз и реализацию товаров Liqui Moly, Skoda Auto, Beiersdorf

До 31 декабря 2024 г. включительно продлено действие перечня запрещенных товаров (приложение к постановлению Совмина от 23.04.2021 № 240).

Под запрещенными товарами понимаются товары, которые запрещены к ввозу на территорию Республики Беларусь и реализации на территории Республики Беларусь и включены в соответствующий перечень, установленный Совмином (п.3 постановления № 240).

В перечень запрещенных товаров внесены товары групп компаний «LIQUI MOLY», «SKODA AUTO» и «BEIERSDORF» (торговые марки «NIVEA», «EUCERIN», «LA PRAIRIE», «LABELLO», «HANSAPLAST», «FLORENA», «8×4», «SKIN STORIES», «GAMMON», «TESA», «CHAUL», «COPPERTONE», «HIDROFUGAL», «STOP THE WATER WHILE USING ME»).

Действует с 5 ноября 2023 г. до 31 декабря 2024 г.

Постановление Совмина от 30.10.2023 № 734

Расширен перечень товаров, запрещенных к реализации в Беларуси

Перечень товаров, происходящих и (или) произведенных (изготовленных) на территории отдельных недружественных стран, запрещенных к ввозу на территорию Республики Беларусь и реализации на территории Республики Беларусь (приложение 2 к постановлению Совмина от 06.12.2021 № 700), изложен в новой редакции.

Действует с 5 ноября 2023 г.

Постановление Совмина от 02.11.2023 № 757

Коммерческие организации вправе создать резервы под обесценение авансов

Коммерческим организациям предоставлено право создать 31 декабря 2023 г. в порядке, аналогичном порядку бухучета резервов по сомнительным долгам (установлен гл.6 постановления Минфина от 30.09.2011 № 102), резервы под обесценение авансов по числящимся на указанную дату суммам авансов (предварительной оплаты), выданным с 1 января 2021 г. до 8 апреля 2022 г.:

• по договорам, срок исполнения обязательств или срок возврата авансов (предварительной оплаты) по которым истек 31 декабря 2023 г.;

• организациям, местом нахождения которых являлась Украина или государство, определенное в приложении к постановлению Совмина от 06.04.2022 № 209 «О перечне иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц».

Действует с 3 ноября 2023 г.

Постановление Совмина от 01.11.2023 № 753

Комментарий к постановлению № 753 см. здесь.

Расходы на оплату услуг сторонних организаций, индивидуальных предпринимателей по доставке товаров включены в перечень расходов по доставке

Уточнено, что к расходам на оплату услуг сторонних организаций, индивидуальных предпринимателей по доставке товаров, входящих с производителями, импортерами, субъектами торговли в одну группу лиц, могут относиться расходы, непосредственно связанные с доставкой товаров:

• заработная плата (с отчислениями на социальные нужды) работников, осуществляющих (обеспечивающих) доставку товаров;

• расходы на приобретение горюче-смазочных материалов;

• расходы на электрическую энергию, используемую для зарядки электромобилей;

• амортизационные отчисления стоимости транспортных средств;

• расходы на техническое обслуживание транспортных средств;

• расходы на обязательное страхование транспортных средств;

• транспортный налог;

• расходы на аренду (лизинг) транспортных средств;

• расходы на оплату за проезд по платным дорогам.

Действует с 8 ноября 2023 г.

Постановление МАРТ от 19.10.2023 № 64

Комментарий к постановлению № 64 см. здесь.

15 ноября - срок уплаты имущественных налогов

15 ноября 2023 г. истекает срок уплаты имущественных налогов.

В 2023 году физические лица уплачивают три вида имущественных налогов:

• транспортный налог;

• земельный налог;

• налог на недвижимость.

Период, за который производится уплата, - 2022 год.

При этом транспортный налог уплачивается в полном размере за отчетный календарный год. А по земельному налогу и налогу на недвижимость будет производиться доплата, поскольку в прошлом году физическим лицам предъявлялся к уплате авансовый платеж по данным налогам в размере 50 %.

Те физические лица, которые не уплачивали в 2022 году авансовые платежи по земельному налогу и налогу на недвижимость, в 2023 году должны уплатить данные налоги в полном размере за истекший календарный год.

Уплату имущественных налогов можно произвести одним из следующих способов:

• посредством интернет-банкинга, в том числе в Личном кабинете плательщика;

• через инфокиоск;

• в любом отделении банка или на почте.

Уплата имущественных налогов может производиться гражданами в том числе через ЕРИП.

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС

1 декабря 2023 г. - срок предоставления уведомлений по земельному налогу для юридических лиц

С 2023 года плательщики-организации обязаны представить в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа уведомления о земельных участках (п.3 ст.244 НК):

• о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям;

• о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, которые не являются капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго»;

• земельных участках, предоставленных организациям для строительства или строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений) (целевое назначение которых изменено на целевое назначение для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений)), на которых после истечения трех лет с даты их предоставления или государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок (изменения целевого назначения земельного участка) принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств;

• земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога;

• служебных земельных наделах, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства.

Кроме того, плательщики-организации вправе представить в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа уведомления (п.4 ст.244 НК):

• о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу;

• о фактическом использовании земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, а также находящихся в государственной собственности земельных участков, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством;

• о земельных участках, в отношении которых для организаций установлены увеличенные (уменьшенные) ставки земельного налога в соответствии с п.10 ст.241 НК;

• о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить коэффициенты к годовой ставке земельного налога, установленные в соответствии с п.12 ст.241 НК.

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС

Подробнее о порядке заполнения уведомлений о земельных участках см. здесь.

МНС информирует о доступности функционала для просмотра организациями информации о земельных участках, сведения о которых имеются в базе данных земельных участков налоговых органов

В Личном кабинете плательщика доступен функционал «Объекты земельного налога» для просмотра информации о земельных участках организаций, сведения о которых имеются в базе данных земельных участков налоговых органов.

Доступ к функционалу осуществляется в Личном кабинете плательщика в разделе «Земельный налог» во вкладке «Объекты земельного налога».

Для использования функционала необходимо авторизоваться в Личном кабинете плательщика с использованием ЭЦП.

Функционал «Объекты земельного налога» позволяет организациям просмотреть сведения о земельных участках организации, имеющиеся в налоговых органах, которые в дальнейшем будут использованы для формирования и направления плательщикам на портал МНС проекта налоговой декларации (расчета) по земельному налогу за 2023 год.

В случае обнаружения неточностей в отношении информации о земельных участках организациям рекомендуется через Личный кабинет направить в инспекцию по месту постановки на учет сообщение в произвольной форме, содержащее требующую уточнения в базе данных земельных участков налоговых органов информацию о земельных участках организации. Указанная информация направляется в разделе «Подача заявления» / «Представление информации и документов инспекции МНС».

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС

О возможности ввода и представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год в тестовом режиме

В Личном кабинете плательщика доступен функционал для ввода и представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год. Данный функционал позволяет ввести сведения о доходах физических лиц вручную либо загрузить информацию, сформированную в бухгалтерских программах, и отправить вышеуказанные сведения на Портал МНС.

Обратите внимание! Введенные и представленные до 31 декабря 2023 г. сведения принимаются в тестовом режиме для проверки работоспособности функционала и будут удалены 1 января 2024 г.

Функционал для ввода и представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год доступен только при использовании ЭЦП.

После регистрации в Личном кабинете при помощи ЭЦП налоговому агенту необходимо выбрать пункт «Кабинет налогового агента».

Дополнительно сообщаем, что в «Кабинете налогового агента» реализована ролевая модель управления доступами пользователей. Первому зарегистрированному пользователю от имени налогового агента автоматически назначается роль «Администратор» для последующей активации и администрирования остальных пользователей.

Дополнительная информация о порядке представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год размещена на официальном сайте МНС.

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС

Дополнительно по теме • Сведения о доходах физических лиц: порядок представления налоговыми агентами за 2023 год.

Переход с 1 января 2024 г. на упрощенную систему налогообложения

С 1 января 2024 г. вправе перейти на применение УСН организации, у которых:

• численность работников в среднем за январь - сентябрь 2023 г. не превысила 50 человек;

• валовая выручка нарастающим итогом за этот же период составила не более 1 612 500 бел. руб.

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения по установленной форме необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября 2023 г. по 3 января 2024 г.

Обратите внимание! Не вправе применять УСН организации, указанные в п.2 ст.324 НК.

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС

Изменения в порядке использования кассового оборудования при приеме денежных средств

Для урегулирования отдельных вопросов, связанных с приемом денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) с использованием автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов (далее - автоматы), специальной компьютерной системы (далее - СКС), а также увеличения доли безналичных расчетов принято постановление Совмина и Нацбанка от 23.10.2023 № 712/19 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16».

Постановление № 712/19 предусматривает расширение случаев, при которых субъекты хозяйствования обязаны использовать кассовое оборудование и платежные терминалы. Изменения вступают в силу с 01.07.2025.

С этой даты такая обязанность вводится при:

• осуществлении розничной торговли с использованием палаток, лотков и иных приспособлений, продаже товаров в поездах, в объектах бытового обслуживания населения, расположенных в сельской местности, осуществлении торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи;

• выездном выполнении работ (оказании услуг), в том числе бытовых услуг на территории сельской местности;

• осуществлении автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за исключением автомобилями-такси);

• оказании услуг по приему заявлений о выдаче визы для въезда в государства с визовым режимом.

Также постановление № 712/19 предусматривает:

1) усовершенствование порядка приема средств платежа с использованием автоматов в безналичном порядке;

2) предоставление возможности выдачи платежного документа в электронном виде субъектами, использующими СКС.

Подробнее с изменениями можно ознакомиться здесь.

Подготовлено с использованием материалов сайта МНС

МАРТ про цены на овощи

По итогу сентября цены на томаты, огурцы и перцы в рознице в целом сложились на нормальном для этого месяца уровне:

• помидоры по отношению к сентябрю предыдущего года подорожали на 3,1 %;

• стоимость огурцов и перцев уменьшилась на 9,3 и 19,5 % в годовом выражении.

Некоторое увеличение цен на помидоры и огурцы потребитель может почувствовать, если сравнить их с летним периодом. Но так происходит каждый год, это ожидаемый сезонный рост.

Отслеживанию вопросов ценообразования в межсезонный период МАРТ уделяет особое внимание.

Отечественный производитель при необходимости повышения или установления отпускных цен на овощи (в частности, огурцы, томаты, перцы) должен обратиться за согласованием в соответствующий государственный орган, так как данные позиции включены в перечень товаров, регулирование цен на которые осуществляется в рамках постановления Совмина от 19.10.2022 № 713.

Что касается импортеров - то здесь регулирование происходит путем ограничения надбавки поставщика, который ввез товар. В оптовой и розничной торговле также применяются надбавки, предельный размер которых установлен постановлением № 713.

Таким образом, цены на овощи подконтрольны от производителя или импортера до «полки» магазина.

Подготовлено с использованием материалов сайта МАРТ

Ненормативные документы

1. Письмо Минфина от 03.11.2023 № 15-1-17/55 «О разъяснении порядка отражения в бухгалтерском учете коммерческих организаций хозяйственных операций, связанных с финансированием под уступку денежного требования (факторинг)».

2. Письмо МНС от 08.11.2023 № 2-2-15/03094 «Порядок заполнения уведомлений о земельных участках».

Обзор важных аналитических материалов

Бухгалтеру

Пособие: Внесение информации в форму ПУ-2 о коде работы по совместительству по работникам, принятым до 01.07.2019

С 1 января 2024 г. вводится новый порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. В материале рассмотрено, в каких случаях необходимо представить формы ПУ-2 «Сведения о приеме и увольнении» по работникам, принятым на работу до 1 июля 2019 г.

Пособие: Изменения в заполнении формы ПУ-3 с 1 января 2024 года

С 1 января 2024 г. применяется новая форма ПУ-3 «Индивидуальные сведения»: форма дополнена новыми графами, введены новые коды вида деятельности при заполнении раздела 2 «Дополнительные сведения о стаже». Подробнее об изменениях вы узнаете из материала.

Пособие: Медицинское страхование работников, в том числе совместителей и пенсионеров (бывших работников): подоходный налог и страховые взносы

Организация заключила со страховой организацией договор медицинского страхования сроком на 1 год в пользу своих работников, в том числе внешних совместителей и пенсионеров (бывших работников).

Автор разъяснил:

1) является ли сумма уплаченных организацией страховых взносов доходом работников (в том числе бывших) и объектом обложения подоходным налогом;

2) следует ли организации на сумму уплаченных страховых взносов начислять взносы в бюджет фонда и Белгосстрах.

Экономисту

Интернет-семинар: Изменения в регулировании цен (тарифов) с 15 сентября 2023 года

С 15 сентября 2023 г. вступила в силу новая редакция Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55. О том, как в связи с этим изменились правила регулирования цен (тарифов), а также ответы на вопросы, поступившие на интернет-семинар, - в материале.

Расчет амортизации: возобновление начисления после решения о неначислении

На балансе учреждения с 27 октября 2017 г. числится основное средство - грузовой автомобиль. Первоначальная стоимость - 106 540,76 руб. Срок полезного использования - 10,5 лет (7 × 1,5). Способ начисления амортизации - линейный. В 2017-2018 и 2020 годах принято решение не начислять амортизацию основных средств.

Автор разъяснил, какой порядок расчета суммы ежемесячной амортизации по указанному основному средству возможен в 2019, 2021-2023 годах.

Юристу

Интернет-семинар: Взыскание дебиторской задолженности

Размещены ответы на вопросы, поступившие в ходе интернет-семинара с участием Сергея Калиновского, юриста.

Пособие: Регистрация валютных договоров с 1 октября 2023 года (в вопросах и ответах)

С 1 октября 2023 г. Инструкция о регистрации резидентами валютных договоров, утв. постановлением Правления Нацбанка от 12.02.2021 № 37, изложена в новой редакции.

Ответы на актуальные вопросы приведены в разделах материала:

1) «Курс пересчета и размер базовой величины в целях регистрации валютного договора»;

2) «Срок регистрации валютного договора»;

3) «Необходимость регистрации валютного договора»;

4) «Регистрация валютного договора клиента не обслуживающим его банком»;

5) «Представление информации на веб-портал Нацбанка об исполнении договора».

Пособие: Проверка иностранного контрагента

Организация процессов проверки и подбора иностранных поставщиков - обязательный этап подготовки к заключению внешнеэкономического договора (сделки). Если контрагент - иностранная организация, то риски только повышаются, так как ее сложнее привлечь к юридической ответственности согласно нормам белорусского законодательства.

В материале приведены ссылки на официальные источники, а также рекомендации по проверке иностранного контрагента перед заключением сделки.

Пособие: Выдача материальных ценностей нанимателем работнику в пользование для осуществления трудовой деятельности. Разбираем ситуацию

В офисе есть мебель и техника, предоставленные нанимателем работникам для осуществления их трудовой деятельности. Имущество используют разные сотрудники. В штате должность завхоза отсутствует. Из материала вы узнаете, кто может быть материально ответственным лицом за такое имущество.

Пособие: Выбор аудиторской организации в хозяйственном обществе

Автор разъяснил, может ли директор ООО принимать решения о выборе, утверждении аудиторской организации, определять существенные условия договора с ней, размер и источник финансирования расходов на услуги аудиторской организации для проведения добровольного аудита.

Кадровику

Пособие: Отпуск по семейно-бытовым и другим уважительным причинам с 1 января 2024 года: формы документов

Автор привел примеры форм документов, которые понадобятся для предоставления указанного отпуска с 1 января 2024 г.