Материал помещен в архив

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: КОРРЕКТИРОВКА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УБЫТКА

Ситуация По итогам I квартала 2016 г. организацией получена прибыль и начислен налог на прибыль, отраженный в бухгалтерском учете записью: Д-т 99 «Прибыли и убытки» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». По итогам II квартала 2016 г. организацией получен убыток нарастающим итогом. Нужно ли сторнировать исчисленный по итогам I квартала налог на прибыль?

Нужно.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, за исключением налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями. Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц (пп.1-3, 5 ст.143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам IV квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями ст.141¹ НК, и налоговой ставки, если иное не установлено абзацем 2 п.7 и частью первой п.11 ст.143 НК.

Бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципах непрерывности деятельности, обособленности, начисления, соответствия доходов и расходов, правдивости, преобладания экономического содержания, осмотрительности, нейтральности, полноты, понятности, сопоставимости, уместности (п.1 ст.3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

На субсчете 68-3 учитываются расчеты по налогам на прибыль и доходы и другим налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством (п.53 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Причитающиеся к уплате суммы налогов, сборов и иных платежей в бюджет отражаются:

Д-т 99 и др. - К-т 68.

Перечисленные в бюджет платежи отражаются:

Д-т 68 - К-т 51 «Расчетные счета» и др.

Поскольку по итогам II квартала у организации отсутствует сумма налога на прибыль, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам отчетного периода, то сумму налога на прибыль, исчисленную по итогам I квартала, следует сторнировать:

Д-т 99 - К-т 68 - сторнировочная запись.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по налогу на прибыль содержатся в главе 16 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

29.04.2016

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»