Материал помещен в архив

СИТУАЦИЯ ИЗ ПРАКТИКИ: ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО ФОНДА ОБЩЕСТВА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ ИСТОЧНИКОВ ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ У УЧАСТНИКА - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА?

Ситуация Общим собранием участников хозяйственного общества принято решение об увеличении уставного фонда общества за счет собственных источников (добавочного фонда). Участниками организации являются физические лица. 1. Возникает ли объект обложения подоходным налогом? 2. Как отразить в учете данные операции?

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

1. Не возникает, если процентная доля участников не изменилась.

Источником увеличения уставного фонда ООО может служить собственный капитал общества (часть вторая ст.105 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах», далее - Закон).

Обратите внимание! Решение об увеличении уставного фонда ООО за счет собственного капитала общества принимается на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности (данных книги учета доходов и расходов) за предшествующий финансовый год большинством, но не менее 2/3 голосов от общего количества голосов участников общества, если большее число голосов для принятия такого решения не предусмотрено его уставом. Сумма, на которую увеличивается уставный фонд ООО за счет собственного капитала общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного и резервных фондов общества. В этом случае размеры долей всех участников ООО остаются без изменения (часть третья ст.105 Закона).

Если при увеличении уставного фонда пропорционально увеличиваются доли всех участников общества без изменения процентной доли их участия либо изменение произошло менее чем на 0,01 %, то уплачивать подоходный налог не нужно (подп.2.26 п.2 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Если в случае увеличения размера уставного фонда организации изменяются процентные доли участников, сумма превышения признается доходом учредителя и подлежит налогообложению.

При получении доходов в виде долей в уставном фонде датой фактического получения дохода является день принятия соответствующего решения (при отчуждении доли в уставном фонде организации, выходе из состава участников организации и др.) (подп.1.13 п.1 ст.172 НК).

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода (часть первая п.9 ст.175 НК).

2. Для отражения в бухгалтерском учете операций по увеличению уставного фонда общества следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).

Изменения в уставном фонде величины вкладов собственников имущества (учредителей, участников) отражаются внутренними записями по счету 75 «Расчеты с учредителями» (часть девятая п.58 Инструкции № 50).

Аналитический учет по счетам 75 и 80 «Уставный капитал» ведется по каждому учредителю (участнику) (часть тринадцатая п.58, часть четвертая п.63 Инструкции № 50).

21.04.2017

Вероника Кравчук, консультант общества с ограниченной ответственностью «БелАудитАльянс»