Материал помещен в архив

БАНКОВСКИЙ ВКЛАД (ДЕПОЗИТ) БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Ситуация Бюджетная организация вложила свободные внебюджетные средства (прибыль, полученную при осуществлении приносящей доходы деятельности) на депозитный счет в обслуживающем организацию банке с целью получения дохода (процентов по вкладам). Как правильно провести процедуру открытия банковского вклада (депозита) и отразить движение по нему в бухгалтерском учете?

Отношения, возникающие при осуществлении банковской деятельности и устанавливающие права, обязанности и ответственность субъектов и участников банковских правоотношений, регулируются Банковским кодексом Республики Беларусь (далее - Банковский кодекс).

Справочно Банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) (ст.179 Банковского кодекса).

Открытие счета для размещения банковского вклада (депозита)

Бюджетная организация может открыть счет по учету средств, размещаемых в банковские вклады (депозиты), только при наличии распоряжения, выданного органом государственного казначейства (часть первая п.5 ст.105 Бюджетного кодекса Республики Беларусь).

Справочно Форма распоряжения установлена приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2013 № 148.

Распоряжение передается в обслуживающий банк, в котором планируется открытие депозитного счета (далее - банк), и на основании его заполняется заявление на открытие счета.

Банк проверяет документы, необходимые для открытия счета, и открывает депозитный счет.

Одновременно между бюджетной организацией и банком заключается договор вкладного (депозитного) счета. Договор вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до даты, указанной в распоряжении, выданном органом государственного казначейства.

Основные условия договора банковского вклада (депозита)

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства - вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором (часть первая ст.181 Банковского кодекса, часть первая ст.773 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее - Гражданский кодекс).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 июля 2018 г. в часть первую ст.181 Банковского кодекса внесены изменения Законом Республики Беларусь от 17.07.2018 № 133-З (далее - Закон № 133-З). Изменения не повлияли на суть материала.

Обязательные (существенные) условия договора банковского вклада (депозита) определены в части первой ст.184 Банковского кодекса. К ним относятся:

• валюта вклада (депозита) и сумма первоначального взноса во вклад (депозит);

• размер процентов по вкладу (депозиту);

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 июля 2018 г. абзац 3 части первой ст.184 Банковского кодекса изложен в новой редакции Законом № 133-З: размер процентов по вкладу (депозиту), порядок их начисления и выплаты, в том числе при возврате вклада (депозита);

• вид договора банковского вклада (депозита);

• срок возврата вклада (депозита) - для договора срочного банковского вклада (депозита);

• обстоятельство (событие), при наступлении (ненаступлении) которого вкладополучатель обязуется возвратить вклад (депозит), - для договора условного банковского вклада (депозита);

• фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии), данные документа, удостоверяющего личность физического лица, наименование и место нахождения юридического лица (место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа), на имя которого вносится вклад (депозит), - для договора банковского вклада (депозита) на имя другого лица;

• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В случаях уменьшения ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком Республики Беларусь, банк вправе в одностороннем порядке уменьшить процентную ставку в белорусских рублях по действующему с бюджетной организацией договору с предварительным уведомлением об этом вкладчика (часть третья ст.187 Банковского кодекса).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 июля 2018 г. ст.187 Банковского кодекса изложена в новой редакции Законом № 133-З. Комментарий см. здесь.

Начисление процентов по вкладу (депозиту) осуществляется в валюте вклада (депозита) ежемесячно со дня его поступления в банк по день, предшествующий дню его возврата в бюджетную организацию (части первая и вторая ст.188 Банковского кодекса).

Вклад (депозит) возвращается вкладчику по его требованию в порядке, установленном Банковским кодексом и соответствующим договором (часть вторая ст.181 Банковского кодекса).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 июля 2018 г. из части второй ст.181 Банковского кодекса слова «по его требованию» исключены Законом № 133-З.

Виды договора банковского вклада (депозита)

Банк предлагает различные виды договора банковского вклада (депозита) (ст.182 Банковского кодекса, подп.1.1 п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7 «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)», далее - Декрет № 7).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 февраля 2019 г. Декрет № 7 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2019 № 42.

Окончание договора банковского вклада (депозита)

Условия окончания договора банковского вклада (депозита), не урегулированные Банковским кодексом, стоит учесть в договоре с применением норм главы 26 Гражданского кодекса и п.1 Декрета № 7.

Договором банковского вклада (депозита) с бюджетной организацией должны быть оговорены условия, при которых договор подлежит окончанию, а счет закрытию: в случае получения распоряжения на закрытие счета органами государственного казначейства.

При условии надлежащего исполнения банком своих обязанностей по договору банковского вклада (депозита) окончание договора происходит, как правило, по требованию вкладчика по истечении указанного в договоре срока возврата.

Бухгалтерский учет

Вложения бюджетной организации в депозиты банков за счет внебюджетных средств отражаются в бухгалтерском учете на активном субсчете 134 «Финансовые вложения» (План счетов бухгалтерского учета бюджетных организаций, установленный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2010 № 50).

На сумму вложений дебетуется субсчет 134 и кредитуются соответствующие субсчета учета денежных средств (часть первая п.29 Методических указаний о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.1999 № 364).

Записи по дебету и кредиту субсчета 134 производятся на основании выписок банка.

Поступление дохода по финансовым вложениям отражается по дебету субсчетов учета денежных средств и кредиту субсчета 410 «Прибыли и убытки» (часть третья п.29 указанных Методических указаний).

На основании первичных документов хозяйственные операции следует отражать следующим образом:

24.10.2017

Ольга Козарез, главный бухгалтер бюджетной организации