Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация Республики Беларусь планирует обратиться в белорусскую организацию за помощью в получении сертификата системы менеджмента качества ИСО 9001. Стоимость этого сертификата (с учетом всех понесенных затрат на его получение) около 2 000 руб.

Можно ли всю сумму понесенных расходов списать на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли? Или на затраты нужно будет относить стоимость сертификата в период его действия?

ОТВЕТ: Стоимость сертификата единовременно относится на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Важнейшим направлением повышения качества продукции отечественного производства (работ, услуг) определено создание на предприятиях систем управления качеством в соответствии с требованиями международных стандартов ИСО серии 9000 (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 20.05.1998 № 268 «О повышении конкурентоспособности продукции отечественного производства (работ, услуг) и об усилении ответственности изготовителей, поставщиков и продавцов за качество продукции (работ, услуг)»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2021 г. Указ № 268 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 30.09.2020 № 355.

Расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены.

Расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» (п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то указанные расходы признаются в бухгалтерском учете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами (п.33 названной Инструкции).

Исходя из норм Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (далее - Инструкция № 25), рассматриваемые затраты, по мнению автора, не будут признаваться нематериальным активом.

Справочно Организацией в качестве нематериальных активов принимаются к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, при выполнении следующих условий признания (п.4 Инструкции № 25): • активы идентифицируемы, то есть отделимы от других активов организации; • активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления в пользование; • организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам; • активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев; • организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения; • первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Расходы на получение сертификата не обусловливают получение доходов в будущем, следовательно, они признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК), а также корректировок, определенных с учетом положений ст.30¹ НК. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (часть первая п.1, п.2 ст.130 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. согласно части второй п.1 ст.169 НК (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З) к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся: затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и нормируемые затраты. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

Таким образом, рассматриваемые затраты в случае использования сертификата в производственной деятельности отражаются при налогообложении прибыли в порядке, аналогичном порядку, предусматриваемому для целей бухгалтерского учета, - в составе затрат того отчетного периода, в котором они были произведены.

06.03.2018

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»