Материал помещен в архив

ВОПРОС: Компания оказывает транспортно-экспедиционные услуги в международном сообщении и применяет, при наличии всех необходимых документов в соответствии с законодательством, ставку налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 %. Все электронные счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) по таким оборотам по реализации направляются только на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал).

Необходима ли подпись получателя на Портале при возникновении отрицательной суммовой разницы и направлении дополнительного ЭСЧФ?

ОТВЕТ: На основании норм части девятой пункта 29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15 (с изменениями и дополнениями), при создании дополнительного ЭСЧФ или дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный допускается отражение в таком ЭСЧФ всех сумм увеличения налоговой базы НДС в соответствии с частью второй пункта 6 и частью второй пункта 7 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь в целом за месяц в рамках одного договора с получателем.

Таким образом, при создании дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный на отрицательные суммовые разницы допускается создание одного ЭСЧФ за месяц в рамках одного договора. При этом, учитывая, что исходный ЭСЧФ покупателю услуг не направлялся и отсутствует сумма НДС, подлежащая корректировке, такой дополнительный ЭСЧФ покупателем не подписывается.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться пунктами 7 и 8 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь. С 23 февраля 2019 г. следует руководствоваться ч.9 п.29 Инструкции № 15 с учетом изменений, внесенных постановлением № 3.

26.01.2018

Игорь Скринников, начальник главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь