Материал помещен в архив

ВОПРОС: Товары, ввезенные из Российской Федерации, приняты на учет в марте 2018 г. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц. При ввозе НДС уплачен 17.04.2018. Часть II налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за март 2018 г. и заявление о ввозе представлены с опозданием 02.05.2018. Электронный счет-фактура выставлен 04.05.2018.

В каком месяце принимается к вычету «ввозной» НДС?

ОТВЕТ: Вычет «ввозного» НДС осуществляется в мае 2018 г.

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС вычет НДС осуществляется на основании налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация), документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, и электронных счетов-фактур, составленных и направленных плательщиком на Портал ЭСЧФ в соответствии с п.6 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (абзац 5 п.5¹ ст.107 НК).

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, плательщик вправе учитывать в разделе II части I налоговой декларации, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету, если уплата в бюджет указанных сумм НДС произведена до представления такой налоговой декларации. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (часть вторая п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Исходя из п.6 ст.106¹ НК ЭСЧФ не может быть создан ранее даты уплаты НДС и представления в ИМНС заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Таким образом, условие вычета НДС - наличие уплаты его в бюджет, представление в ИМНС заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и части II налоговой декларации и выставление ЭСЧФ. Все эти условия соблюдены в мае 2018 г., поэтому вычет «ввозного» НДС производится в мае 2018 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы выставления электронных счетов-фактур регулируются ст.131 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159. Норма абзаца 5 п.51 ст.107 старой редакции соответствует норме подп.5.4 п.5 ст.132 новой редакции НК. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

24.05.2018

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»