Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в мае 2018 г. планирует приобрести у гражданина Латвии и гражданина России объекты недвижимости, находящиеся на территории Республики Беларусь, которые получены ими по наследству в 2017 году. Указанные граждане в Республике Беларусь не проживают.

Необходимо ли организации удержать с выплачиваемого дохода указанным гражданам подоходный налог?

ОТВЕТ: Необходимо.

От подоходного налога с физических лиц, в частности, освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками (подп.1.33 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК):

• в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество) (абзац 2 части первой);

• иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, к которому относятся в том числе объекты недвижимого имущества, не указанные в абзаце 2 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 НК (абзац 4 части первой);

• имущества, полученного плательщиком по наследству (абзац 5 части первой).

Вместе с тем данная льгота не распространяется на иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь.

При рассмотрении вопроса о налогообложении доходов, полученных иностранными гражданами, необходимо учитывать положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь. Если международным договором Республики Беларусь, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила, чем предусмотренные НК, то применяются правила международного договора.

Так, согласно ст.12 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает от продажи недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Согласно ст.13 Соглашения между Республикой Беларусь и Латвийской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 07.09.1995 доходы, которые получает резидент одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации доходы граждан Российской Федерации и Латвийской Республики от реализации объектов недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке, установленной п.1 ст.173 НК, в размере 13 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В ст.208 новой редакции НК перечислены доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц. Согласно п.1 ст.214 новой редакции НК ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 %.

25.05.2018

Марина Константинова, экономист