Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическое лицо - налоговый резидент Республики Беларусь выступило учредителем двух фирм: белорусской (с долей в уставном фонде 100 %) и иностранной (с долей в уставном фонде 35 %). Иностранная организация выдала заем белорусской организации.

Признается ли у белорусской организации задолженность по займу контролируемой?

ОТВЕТ: Не признается.

В данной ситуации следует применять норму п.1 ст.131¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Если одна белорусская организация имеет в налоговом периоде указанную в подп.1¹.5 п.1¹ ст.131¹ НК задолженность:

• перед учредителем (участником), являющимся иностранной организацией либо физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, владеющим на последнее число соответствующего налогового периода прямо и (или) косвенно более чем 20 % акций (паев, долей в уставном фонде) этой белорусской организации (далее - иностранный учредитель (участник));

• перед другой белорусской или иностранной организацией либо физическим лицом, признаваемыми в соответствии со ст.20 НК взаимозависимым лицом этого иностранного учредителя (участника), -

то при исчислении за налоговый период налоговой базы налога на прибыль первой белорусской организации относящиеся к налоговому периоду отдельные виды подпадающих под действие ст.129 и 130 НК затрат (расходов), связанных с контролируемой задолженностью перед иностранным учредителем (участником), учитываются в размере, не превышающем предельных сумм каждого из отдельных видов затрат (расходов), определяемых в соответствии с п.1² ст.131¹ НК.

В рассматриваемой ситуации:

• заем взят у иностранной организации, которая не является учредителем заемщика ни прямо, ни косвенно;

• заимодавец является взаимозависимым лицом учредителя, но учредитель не является иностранной организацией или иностранным физическим лицом.

Таким образом, указанная задолженность по займу не относится к контролируемой.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий и сравнение норм см. здесь.

19.06.2018

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»