Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организации с 17 ноября 2017 г. присвоен статус резидента Парка высоких технологий (далее - резиденты ПВТ).

12 апреля 2018 г. резидентом ПВТ принято решение о выплате дивидендов своим участникам - физическим лицам за 2016 и 2017 гг.

Выплата дивидендов произведена 18 апреля 2018 г.

По какой ставке подоходного налога (13 или 9 процентов) подлежат налогообложению выплачиваемые дивиденды?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 31 Положения о Парке высоких технологий (далее - Положение о ПВТ) доходы в виде дивидендов, полученные от резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента ПВТ по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом) облагаются подоходным налогом по ставке 9 процентов.

От редакции «Бизнес-Инфо» Декретом Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4 в часть первую пункта 31 Положения о ПВТ внесены изменения, которые распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. О применении ставок подоходного налога с физических лиц в размере 6 процентов и 0 процентов в отношении доходов в виде дивидендов см. пункты 5 и 6 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Согласно подпункту 1.14 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при получении физическим лицом доходов в виде дивидендов дата фактического получения им дохода определяется как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Следовательно, в приведенной ситуации датой фактического получения физическим лицом - участником резидента ПВТ доходов в виде дивидендов является 12 апреля 2018 г. - день принятия резидентом ПВТ решения о выплате дивидендов. Учитывая, что на эту дату уже действовали нормы пункта 31 Положения о ПВТ, то исчисление подоходного налога в отношении вышеуказанных доходов производится налоговым агентом - резидентом ПВТ по ставке 9 процентов.

На основании пункта 8 статьи 175 НК удержание у физического лица исчисленной суммы подоходного налога осуществляется налоговым агентом - резидентом ПВТ при фактической выплате физическому лицу дивидендов.

Справочно В случае принятия резидентом ПВТ решения о выплате дивидендов своим участникам - физическим лицам до даты вступления в силу пункта 31 Положения о ПВТ, т. е. до 28 марта 2018 г., исчисление и удержание подоходного налога с таких доходов независимо от даты их фактической выплаты физическим лицам (как до 28 марта 2018 г., так и после этой даты) производится по ставке 13 процентов.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-obzornoe-pismo-po-primeneniju-norm-dekreta-prezidenta-respubliki-belarus-ot-22-sentjabrja-2005-g-12-o-30816/.

28.09.2018

Для более детального изучения см.:

Обзорное письмо по применению норм Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8).