Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организацией, определяющей выручку по оплате и применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, отчетным периодом по НДС избран календарный квартал.

Организация отгрузила товар на территории Республики Беларусь 18 июля 2018 г. Оплата получена 19 октября 2018 г.

В какой срок должен быть выставлен электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) в указанной ситуации?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 92¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 НК, и индивидуальные предприниматели момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по НДС содержатся в главе 14 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Частью второй пункта 5 статьи 106¹ НК определено, что ЭСЧФ выставляется не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено пунктом 5 статьи 106¹ НК.

Как определено частью третьей пункта 5 статьи 106¹ НК, в случае, если по истечении срока, установленного частью второй пункта 5 статьи 106¹ НК, не наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то ЭСЧФ выставляется не позднее двух рабочих дней с даты наступления момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом в таком ЭСЧФ в качестве даты совершения операции указывается дата наступления момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 92¹ и статьей 100 НК.

Таким образом, в изложенной ситуации момент фактической реализации товаров наступает на 60-й день со дня отгрузки товара, т. е. в сентябре 2018 г. В связи с этим ЭСЧФ необходимо выставить не позднее двух рабочих дней со дня наступления момента фактической реализации. При этом в строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 «Общий раздел» ЭСЧФ указывается момент фактической реализации товара, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 92¹ НК, т. е. дата, приходящаяся на сентябрь 2018 г.

24.08.2018

Инспекция МНС по Гродненской области